Где правда. Как вновь открывшемуся ип получить налоговые каникулы. Как воспользоваться налоговыми каникулами

Впервые понятие «налоговые каникулы» в российском законодательстве появилось 2015 году. Это значит, что индивидуальные предприниматели, зарегистрированные впервые, могут не платить налоги государственный бюджет. Сама идея оказалась очень хорошей, но нюансов очень много. И о них мы подробно расскажем в этой публикации.

Закон о налоговых каникулах №477-ФЗ от 29.12.2014 г. начал действовать в 2015 году. Он был принят для поддержки и развития малого бизнеса. Сейчас закон действует до 1 января 2021 года. Срок действия продлевали не один раз.

Применение налоговых каникул в том или ином регионе РФ зависит от решения местных властей. Именно они устанавливают виды деятельности (по ОКУН и ОКВЭД), которые подпадают под действие налоговых каникул.

Следует отметить, что суть закона состоит в том, что для индивидуальных предпринимателей, которые работают на патентной и упрощенной системе налогообложения, действует ставка 0%. При этом страховые взносы в ФСС и ПФР за себя и за работников, отчетность по налогам и НДФЛ в 2019 году остается без изменений.

Сейчас максимальный срок налоговых каникул — два налоговых периода. Продолжительность периода зависит от того, какая у ИП
система налогообложения.

Какие ИП могут уйти на «каникулы»

Существует ряд условий, под которые должны попадать индивидуальные предприниматели:

  • Эта льгота распространяется только на тех, кто встает на учет как ИП впервые. Причем с момента регистрации ИП прошло не более двух лет, а сама регистрация произошла после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах. Даже если индивидуальный предприниматель снялся с учета и снова зарегистрировался в качестве ИП, он не попадает под действие закона о налоговых каникулах.
  • Применять льготную ставку могут предприниматели, которые в течение двух лет (с момента государственной регистрации) перешли на ПСН или УСН. На другие налоговые режимы льгота не распространяется.
  • Чтобы оформить налоговые каникулы ИП, необходимо иметь в вашей местности принятый местный закон, подтверждающий действие льгот на данной территории.
  • Деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и научной сферах. Доля дохода в таких видах деятельности должна быть не менее 70 % от общего объёма доходов.
  • Право на налоговые каникулы (ставка 0 %) даётся только на первые 2 года деятельности.
  • Субъекты РФ по собственному усмотрению могут вводить дополнительные ограничения, например, ограничение предельного размера доходов от реализации и ограничение средней численности работников.

Регионы получили право самостоятельно определять конкретные виды деятельности, которые подпадают под налоговые льготы, и устанавливать ограничения на их применение в зависимости от численности работников и предельного размера доходов.

Важно помнить, что несмотря на налоговые каникулы, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя и наемных работников. По итогам года нужно сдать отчет по УСН с указанием ставки 0%.

Сколько длятся каникулы?

Распространяют они свое действие в первые два года работы ИП. Налоговый период устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Это означает, что если предприниматель зарегистрировался в октябре, то все равно его календарный год закончится уже 31 декабря. Поэтому, лучше всего открытие бизнеса проводить в начале года, чтобы пользоваться льготами дольше.

Для предпринимателей, которые работают по патентной системе налогообложения, льгота действует на протяжении двух календарных лет. Налоговым периодом в данном случае становится срок действия патента. Если он будет менее года, то срок каникул закончится раньше, чем может быть установлен.

Налоговые каникулы для ИП на ПСН

Следует учитывать, что ПСН могут применять самозанятые граждане. Таким образом, физическое лицо, которое не имеет наемных сотрудников, вправе применять ПСН без регистрации в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.

В целом для всех налогоплательщиков ПСН увеличили срок уплаты налога:

  • Если патент получен на срок до 6 месяцев, то уплатить налог в полном объёме нужно будет не позднее окончания срока действия патента, в то время как в настоящее время налог уплачивается не позднее 25 дней после начала действия патента.
  • Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, то 1/3 часть суммы налога необходимо будет уплатить через 90 дней после начала действия патента, тогда как сейчас этот срок составляет 25 дн.
  • Остальные 2/3 суммы налога должны быть уплачены не позднее окончания срока действия патента (в обычном порядке этот срок составляет — не позднее 30 дней до истечения срока действия патента).

Налоговые каникулы для ИП на УСН

Упрощенка – это первый из двух спецрежимов, на которых допустимо применение НК. Не сможет воспользоваться ими ИП, оставшийся на общей системе налогообложения, применяющий ЕНВД или единый сельхозналог.

Оптимальнее всего начинать использование льготной нулевой ставки по упрощенке непосредственно с начала НП.
На данный момент, в наилучших условиях окажутся бизнесмены, которые «уйдут на каникулы» с 1 января 2019 года. Начало применения льготы до и после этой даты не будет оптимальным, поскольку срок ее использования окажется короче.

Уведомлять налоговиков о применении налоговых каникул не нужно. Как только вы подали заявление на упрощенку, льгота начнет действовать. На всякий случай, можно уточнить в своей налоговой инспекции, при вашем виде деятельности применяются ли каникулы.

Как оформить?

План действий для оформления налоговых каникул следующий:

  1. Нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и при соблюдении требуемой сферы деятельности, сразу подать уведомление о переходе на «упрощенку» или ПНС;
  2. Подать пакет определенных документов в ИФНС;
  3. В течение действия льготного периода нужно подавать отчетность на УСН с нулевыми ставками;
  4. Используя патентную систему, в отчетах следует указывать нулевую стоимость патента.

Налоговые каникулы в Москве

Введение налоговых каникул коснулось в первую очередь Москвы (Закон города Москвы от 18 марта 2015 года № 10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения»).

ИП Москвы и Новой Москвы вправе не уплачивать налоги по ПСН и УСН, применяя ставку 0%. Мы рассмотрим, кто освобожден от налогов и какие виды деятельности предпринимателей в Москве попадают под действие налоговых каникул в 2019 году.

Не каждый индивидуальный предприниматель может воспользоваться льготой. Вот перечень условий, которые должны быть выполнены:

  • ИП зарегистрирован после 25 марта 2015 года впервые
  • ИП применяет упрощенную (УСН) или патентную (ПСН) систему налогообложения.
  • Средняя численность сотрудников ИП не более 15 человек.
  • ИП осуществляет один из установленных видов деятельности

В Москве действует более сотни кодов ОКВЭД, которые разделены на работу по патенту и упрощенной системы. Основными являются:

Код ОКВЭД
Вид услуг
15.ХХ Любые пищевые продукты, за исключением тех, которые содержат алкоголь. Любые безалкогольные напитки.
17.ХХ Изготовление изделий из ткани.
18.ХХ Изготовление одежды, в том числе из натурального меха.
19.ХХ Производство и обработка натуральной кожи, изготовление обуви.
20.ХХ Любые изделия из дерева, кроме тех, которые требуют соломы или плетения.
21.ХХ Изготовление изделий из бумаги.
22.ХХ Издательские и полиграфические услуги. Копирование информации.
25.ХХ Изготовление изделий из металла, кроме автомобилей и оборудования. Сюда входят оружие и боеприпасы.
28.ХХ Изготовление изделий из металла.
29.ХХ Производство транспортных средств и оборудования, в том числе ремонт и монтаж.
30.ХХ Изготовление техники для офиса, в том числе компьютеров.
31.ХХ Изготовление и ремонт электрического оборудования.
32.ХХ Изготовление изделий оптики, ремонт оборудования.
33.ХХ Изготовление оборудования и инструментов в сфере медицины.
36.1Х Изготовление мебели.
36.30 Изготовление музыкальных инструментов.
36.40 Изготовление спортивной продукции.
36.50 Изготовление игрушек для детей.
36.62 Производство щеток и продукции для уборки.
36.63 Изготовление изделий из пластмассы, которые применяются в строительной сфере.
37.ХХ Обработка металлического и неметаллического сырья.
73.ХХ Проведение научный исследований в России.
85.ХХ Предоставление услуг в сфере медицины, в том числе для предоставление проживания гражданам, социальные услуги и ветеринарная деятельность.
80.ХХ Услуги образования.
92.6Х Предоставление услуг в сфере спорта.

Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, то ему нужно посчитать доходы от реализации в разрезе каждого вида деятельности. Доходы от льготируемых видов деятельности должны составлять в общей сумме 70% и выше.

При этом, доходы от реализации считаются в соответствии со ст. 249 НК РФ. Это означает, что под доходами в данном случае понимается сумма всех выставленных накладных и актов, а не поступившие деньги.

Особенности законодательства в Санкт-Петербурге

Для питерских предпринимателей предусмотрена льгота по уплату налога по УСН или патенту только при условии, что выручка ИП не превысит 30 млн. рублей в любом из отчетных периодов, в противном случае налоговые каникулы прекращают свое действие. Таким образом, преференции достанутся тем, кому они нужны больше – начинающим бизнесменам.

Соответствующий закон г. Санкт-Петербурга был принят 10 июня 2015 г. №329-62. Законом были внесены изменения в действующий закон от 5 сентября 2009 г. №185-36 об установлении налоговой ставки для организаций и ИП, применяющих УСН.

Закон №185-36 дополнен статьей 1-1. С 1 января 2016 года на территории Санкт-Петербурга устанавливается льготная ставка 0% для индивидуальных предпринимателей, которые отвечают одновременно ряду условий. В частности, они должны быть вновь зарегистрированными ИП с 1 января 2016 года; средняя численность наемных работников не превышает 15 человек.

Налоговые каникулы в других регионах

Рассмотрим особенности регионального законодательства в других регионах

Регион
Особенности
Республика Адыгея

(с 03.07.2015 по 31.12.2017)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 20 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 20 млн руб.
Амурская область

(с 06.05.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел
Астраханская область

(с 03.10.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 10 млн руб.

Белгородская область

(с 01.01.2016 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 1/10 предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ; имущество предпринимателя не получено в результате сделки с взаимозависимым лицом или в процессе реорганизации (ликвидации) юрлица.

Для ПСН средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, установленного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ; имущество предпринимателя не получено в результате сделки с взаимозависимым лицом или в процессе реорганизации (ликвидации) организации.

Брянская область

(с 01.01.2016 по 31.12.2020)

Для ПСН средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 10 млн руб.; предприниматель не должен быть взаимозависим с другим ИП, который ведет аналогичную или сопряженную деятельность; среднемесячная заработная плата в расчете на одного наемного работника за первый налоговый период должна быть не ниже одного МРОТ, за второй налоговый период — не ниже двух МРОТ.
Республика Бурятия

(с 09.07.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 6 млн руб.
Владимирская область

(с 05.03.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности не более 6 млн руб.
Воронежская область

(с 07.05.15 по 31.12.20)

Карачаево-Черкесская республика

(с 01.08.2015 по 31.12.2020)

Для УСН доход не превышает 30 млн руб.; средняя численность сотрудников — не более 15 чел.
Кемеровская область

(с 01.01.15 по 31.12.20)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности не превышают предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз.

Для ПСН средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 6 млн руб.

Кировская область

(с 01.01.2016 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 4 статьи 346.13 НК РФ.

Для ПСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного пп. 1 п. 6 статьи 346.45 НК РФ.

Краснодарский край

УСН (с 13.05.2015 по 31.12.2017)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Для ПСН деятельность без привлечения наемных работников; доход от льготных видов деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, установленного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Курганская область

(с 29.05.2015 по 31.12.2020)

Курская область

(с 16.09.15 по 31.12.20)

Для УСН размер доходов от льготных видов деятельности — не более 15 млн руб.
Липецкая область

(с 19.06.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.
Магаданская область

(с 24.06.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 15 млн руб. в первый год и 30 млн руб. во второй.

Для ПСН средняя численность сотрудников — не более 5 чел.

Республика Марий Эл

(с 17.06.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
Республика Мордовия

(с 01.01.2016 по 31.12.2017)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 6 млн руб.

Для ПСН доход от льготной деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Нижегородская область

(с 01.01.16 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не более 8 млн руб.
Новгородская область

(с 29.04.2015 по 31.12.2020)

Для УСН и ПСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.
Орловская область

(с 12.03.2015 по 31.12.2020)

Для УСН и ПСН доходы от льготной деятельности — не более 12 млн руб. в первый год применения ставки и не более 24 млн руб. во второй год.
Рязанская область

(с 07.09.2015 по 31.12.2017)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.
Самарская область

(с 01.01.2016 по 31.12.2018)

Для УСН и ПСН средняя численность работников — не более 5 чел.; доходы от льготной деятельности — не более 8 млн руб.
Саратовская область

(с 01.06.2015 по 31.12.2020)

Для УСН доход от льготной деятельности — не более 18 млн руб.

Для ПСН доход от льготной деятельности — не более 1 млн руб.

Тамбовская область

УСН (с 07.11.2015 по 31.12.2020)

ПСН (с 01.01.2016 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 30 млн руб.
Томская область

(с 20.05.2015 по 31.12.2020)

Для УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее трех МРОТ.

Для ПСН Среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ.

Тульская область

(с 24.04.2015 по 31.12.2020)

Для УСН и ПСН среднесписочная численность сотрудников — не более 15 чел.
Тюменская область

(с 31.03.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не должен превышать предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз.

Налоговая система нашего государства, как и любого другого, довольно сложная. И в ней предусмотрено не только взимать деньги, но и давать временное послабление для небольших экономических субъектов. Этот механизм взаимодействия известен как налоговые каникулы для предпринимателей малого бизнеса. Что он собой представляет? Как законодательно был оформлен? На какой срок? И каковы его особенности?

Что такое налоговые каникулы для малого бизнеса?

Что же они собой представляют? Под налоговыми каникулами понимают определённые преимущества для бизнеса, согласно которым он не облагается податями. Данный механизм реализуется для поддержки частного сектора, который производит товары в ограниченном количестве.

Законодательное оформление

Законодательно налоговые каникулы для малого бизнеса были оформлены федеральным законом номер 477-ФЗ. В нём говорится, что с 10.01.2015 и по 2020 год только что зарегистрированный индивидуальный предприниматель может воспользоваться ими. Следует также сказать, что закон о налоговых каникулах не вводится в обязательном порядке на территории всей Российской Федерации. В нем указано, что местные власти могут их ввести на своей территории. Список областей и объектов, где налоговые каникулы были введены, находится в конце статьи. Условия их использования ИП следующие:

1. Индивидуальный предприниматель должен быть зарегистрирован впервые в жизни. Из этого можно сделать вывод, что просто закрыть свое дело, а потом опять его открыть не выйдет.

2. Под льготы попадает только три направления произведения деятельности:

  • Научное
    . Осуществление деятельности, которая подразумевает разработку новых конструкций, инструментария или продукции.
  • Социальное
    . Сюда относятся предприятия, которые действуют в общественной сфере.
  • Производственное
    . Под это направление попадает проведение деятельности, в результате которого получается готовая к реализации продукция, сырье или полуфабрикаты.

3. Индивидуальный предприниматель будет получать не меньше 70% своих доходов от деятельности, которая попадает под действие налоговых каникул.

Сферы применения налоговых каникул

Как уже было сказано, налоговые каникулы для малого бизнеса могут быть начаты только в трех направлениях. В самом законе они прописаны в весьма общих чертах. Конкретизируют каждый вид деятельности региональные законы, где прописывается, что подпадает под данные льготы. Также в связи с данными особенностями выходит, что на практике существуют значительные отличия между разными регионами, где льготному налогообложению подлежат различные виды предпринимательской деятельности. И налоговые каникулы для ИП разнятся или будут разниться в зависимости от региона. Это довольно неприятная сторона данного нововведения.

Особенности, которые имеет период налоговых льгот

Ставка с нулевым процентом действует с 2015 по 2020 год. Но мало знать об этом, необходимо принимать во внимание несколько практических особенностей:

  1. Новый предприниматель, который открыл ИП, может получить время каникул, составляющее один или два налоговых периода. Поэтому следует сделать неутешительный вывод: срок освобождения от податей не может превышать двух лет. При этом не всегда равен одному году. Так, если освобождение было дано предприятию, которое будет зарегистрировано в марте 2016, оно будет действовать не 365 дней, а до конца 2016-го.
  2. Важное значение имеет не только момент регистрации предприятия, но и время, когда был принят региональный закон.
  3. Сколько будут действовать налоговые каникулы для малого бизнеса, решают местные власти, которые ограничены определёнными рамками. Минимум — один период, максимум — два.

Где уже работают налоговые каникулы для бизнеса?

Вот теперь перейдем к самому интересному. Само законодательство не вводит налоговые каникулы для малого бизнеса на территории Российской Федерации. Поэтому активизировать их могут только регионы. На данный момент они действуют на территории:

  1. Челябинской области.
  2. Ханты-Мансийского автономного округа.
  3. Владимирской области.

Как видите, не очень густо. Также в ряде регионов внесены предложения для принятия закона. Это:

  1. Архангельская область;
  2. Москва;
  3. Московская область;
  4. Республика Башкортостан;
  5. Ямало-Ненецкий автономный округ;
  6. Краснодарский край;
  7. Пензенская область;
  8. Свердловская область;
  9. Саратовская область;
  10. Ставропольский край;
  11. Приморский край;
  12. Тверская область.

Тут уже ситуация лучше, но существует несколько различий по регионам. Так, в Приморском крае рассматривается только «упрощенка», но нет слов о льготах по патентам. При этом имеются исключительно стандартные классификации видов деятельности, которые подпадают под действие законов. Поэтому можно для сравнения рассмотреть, что предлагается в Москве. В данном городе создан минимум ограничений, при этом максимально охвачены разные виды деятельности. С этой точки зрения налоговые каникулы для ИП на территории Москвы выглядят весьма привлекательно.

Международная практика

А что же творится в этой сфере у наших соседей или в странах дальнего зарубежья? Следует сказать, что Российская федерация одной из последних ввела понятие налоговых каникул. Так, на Украине уже несколько лет действуют широкие преимущества для сектора информационных технологий. А в таких странах, как Норвегия, США, Франция, Германия и ряде других данный механизм является уже неотъемлемой частью функционирования экономики, посредством которого создаются условия для развития в определённых отраслях. Он позволяет обеспечить легкость ведения дел при возникновении кризисных явлений, а также стимулирует население открывать новые ИП (а в последующем, возможно, и большие организации вроде компаний, предприятий или даже корпораций). Поэтому не удивительно, что увидеть использование налоговых каникул можно сплошь и рядом. При этом в некоторых сферах экономики вместе с ними осуществляется и государственное субсидирование (заслуживает внимания изучение положения сельского хозяйства во Франции). Но нам, ввиду сложной экономической ситуации, до этого пока далеко.

Заключение

Как видите, налоговые льготы — весьма полезный инструмент, который начинает применяться и в нашем государстве. Поэтому, если есть желание заняться своим собственным делом в небольших масштабах, стоит изучить аспекты более детально, а затем двигаться вперёд к своей цели. Ведь, учитывая постоянно уменьшающиеся резервы государства, логично предположить, что этот широкий жест может быть отменён через несколько лет.

С 2015 года в налоговом законодательстве для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения (ПСН), введена нулевая ставка, т. е. предоставлена возможность не платить налоги.

Введены так называемые «налоговые каникулы для ИП».

В чем же суть этого нововведения?

Согласно принятым федеральным нормам начиная с 1 января 2015 года законодатели субъектов РФ могут устанавливать нулевую ставку для впервые зарегистрированных ИП,
выбравших систему налогообложения либо УСН, либо ПСН и осуществляющих свою деятельность в таких сферах, как:

  • производственная;
  • социальная;
  • научная;
  • оказание бытовых услуг населению.

При этом виды предпринимательской деятельности, которые будут относиться к перечисленным выше сферам деятельности, устанавливаются соответствующими законами субъектов РФ. И если Ваши региональные власти не приняли решения о введении нулевой ставки, то, значит, и налоговых каникул для ИП в Вашем регионе не будет.

Более того, «налоговые каникулы для ИП» вводятся с момента регистрации и действуют только в течение двух лет, если деятельность ИП не прерывалась. Здесь важно не забывать, что регистрация в качестве ИП должна быть действительно первой, а не повторной, как думают многие физические лица, бывшие ранее ИП.

Если Вы были предпринимателем раньше

Если Вы осуществляли предпринимательскую деятельность когда-то давно, потом ее прекращали, а теперь вновь хотите зарегистрироваться как ИП, то на Вас «налоговые каникулы» распространяться не будут.

Более того, если Вы зарегистрировались впервые после 1 января 2015 года, но региональный закон о введении «налоговых каникул для ИП» еще не был принят, то Вы также не сможете воспользоваться правом на освобождение от уплаты налогов.

Например, вы впервые зарегистрировались в качестве ИП в марте 2017 года и планируете заняться оказанием бытовых услуг населению. Если на момент Вашей регистрации в качестве ИП субъектом РФ не был принят закон о введении «нулевой ставки», то Вы не сможете применять «налоговые каникулы» в 2017 году, да и позже тоже.

Как заранее определить, относится ли предпринимательская деятельность ИП к бытовым услугам населения или нет

Если Вы — начинающий ИП и пытаетесь определиться с видом деятельности, который хотите осуществлять, и попасть под «налоговые каникулы» для ИП в 2017 году, то Вам необходимо:

  1. прежде всего ознакомиться с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности. Кстати, заполняя заявление на регистрацию в качестве ИП, Вы также должны указать код вида деятельности или несколько кодов, если планируете осуществлять несколько видов, из этого Классификатора. И на сегодняшний день классификатор действует новый. Это ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2);
  1. выбрать из Классификатора необходимый вид деятельности, который Вы будете осуществлять, и определить код этого вида деятельности (не менее 4 цифровых значений);
  2. проверить наличие данного вида деятельности в перечне тех видов деятельности, по которым Вашими региональными властями введены налоговые каникулы для ИП на территории Вашего региона;
  3. указать код выбранного вида деятельности в заявлении на регистрацию в качестве ИП и быть освобожденным от уплаты налога на 2 года, если на выбранный вид деятельности распространяются «налоговые каникулы».

Например, вы хотите заняться ремонтом обуви. Тогда по указанному выше Классификатору можно установить, что код этого вида деятельности будет 95.23 «Ремонт обуви и прочих изделий из кожи». И этот вид деятельности включен в раздел «S. Предоставление прочих видов услуг» в:

  • класс 95 «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения»;
  • подкласс 95.2 «Ремонт предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;
  • группу 95.23 «Ремонт обуви и прочих изделий из кожи».

Более того, можно увидеть расшифровку искомого вида деятельности, т. е. что в себя включает группировка. Например, группа, в которую вошел найденный нами вид деятельности, включает в себя:

  • ремонт обуви и кожаных изделий: ботинок, туфель, чемоданов и прочих подобных изделий;
  • набойку каблуков;
  • окраску обуви.

Таким образом, используя Классификатор, Вы сможете более точно определить вид деятельности, который планируете осуществлять, и выяснить, распространяются на данный вид деятельности «налоговые каникулы» или нет.

Какие условия устанавливаются для ИП на «налоговых каникулах»?

Как правило, вводя новую норму, которая облегчает нагрузку на плательщика, законодатели всегда выставляют какие-либо условия или ограничения. При введении «налоговых каникул» для ИП тоже не обошлось без сопровождающих данную норму ограничений:

  1. по итогам налогового периода доля доходов, полученных при осуществлении деятельности в указанных выше сферах (т. е. на которые распространяется нулевая ставка), должна быть не менее 70 % от общего дохода, полученного ИП. Это основное условие, которое должны соблюдать ИП, применяющие и УСН, и ПСН в течение 2 лет. Особенно актуально это для тех ИП, которые совмещают режимы. Например, если ИП впервые зарегистрировался, но помимо деятельности на УСН с нулевой ставкой он применяет еще и ЕНВД;
  2. региональными властями могут быть установлены ограничения по численности и доходу.

Что будет, если ИП во время «налоговых каникул» прекратит свою деятельность?

Если ИП на «налоговых каникулах» прекратит свою деятельность до истечения второго года применения нулевой ставки или нарушит иные ограничения, установленные региональными законами, ИП будет обязан уплатить налог по реальным ставкам за тот год (налоговый период), в котором нарушены указанные ограничения.

Многие слышали о налоговых каникулах для малого бизнеса и наверняка при открытии и или ведении бизнеса задавались вопросом: «Смогу ли я применять налоговые каникулы?». Действительно, само название звучит довольно приятно. Но что вообще такое налоговые каникулы? От чего они освобождают налогоплательщика? Кто и как долго может их применять? На все эти вопросы ответим в статье. Мы изучим налоговые каникулы на примере Смоленской области.

История налоговых каникул

1 января 2013 года ознаменовалось увеличением размера страховых взносов для ИП более чем в 2 раза. Это незамедлительно привело к резкому сокращению их количества в 2013 году. Однако, отказавшись от своего статуса, ИП продолжили заниматься предпринимательской деятельностью, но уже нелегально. По данным Министерства экономического развития РФ, в том числе по этой причине в теневом сегменте экономики на конец 2014 года осуществляло деятельность около 20-30% россиян. Кроме того, значительная часть субъектов малого предпринимательства из-за сложного начального этапа своей деятельности уже через 3 года или раньше приходят к решению о её прекращении.
В попытке вернуть тех, кто ранее «ушёл в тень», а также «привлечь» новых предпринимателей, 11 ноября 2014 года Государственная дума одобрила законопроект № 634370-6 «О внесении изменений в статью 346.20 и главу 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – законопроект). Законопроект утвердил возможность предоставления налоговых каникул малому бизнесу. Однако количество ограничений, при соблюдении которых малый бизнес может воспользоваться каникулами, вряд ли может способствовать достижению указанных целей. Но обо всём по порядку.

1. Что такое налоговые каникулы

Итак, налоговые каникулы – это период, во время которого ИП не платит налог при УСН или ПСН, а точнее имеет право применять ставку 0%. Таким образом, льготой могут воспользоваться только ИП, микро и малые предприятия такой возможности не имеют. Введение налоговых каникул является правом (а не обязанностью) субъекта РФ.

Законодательно это сформулировано так. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. (ст. 346.50 НК РФ).

Рассмотрим наиболее важные аспекты применения налоговых каникул на примере Смоленской области.

2. Закон о налоговых каникулах

Основными нормативными документами, регулирующими возможность применения налоговых каникул, являются:
1) для УСН — ст. ст. 346.20 НК РФ , для ПСН — ст. 346.50 НК РФ . В них закреплены общие для всех налогоплательщиков ограничения;
2) Законы субъектов РФ. Они устанавливают возможность применения налоговых каникул в конкретном регионе, а также перечень видов деятельности, которые должен вести предприниматель, и другие условия для каникул. В Смоленской области – это Закон Смоленской области от 21 апреля 2016 г. № 43-з (далее – Смоленский областной закон).

3. Кто может воспользоваться налоговыми каникулами

Два ограничения мы уже указали в самом определении налоговых каникул – это организационно-правовая форма (только ИП) и система налогообложения (только УСН или патент).

Ограничения налоговых каникул

  • Налоговые каникулы могут применять и те, кто впервые зарегистрировался как ИП
    после вступления в силу регионального закона о каникулах, и те, кто возобновил деятельность
    . Смоленский областной закон принят в 2016 г. и предполагает налоговые каникулы для ИП, которые впервые зарегистрировались с 1 января 2017 года. Обратите внимание! Ранее Минфин придерживался точки зрения, что только вновь зарегистрированные ИП могут воспользоваться налоговыми каникулами (письма Минфина России от 12.07.2016 № 03-11-11/40882, от 08.04.2015 № 03-11-11/19806, от 26.01.2015 № 03-11-10/2204). Однако, в письме от 15.01.2019 с учетом судебной практики его позиция изменилась. ИП, прекратившие деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона Субъекта РФ, устанавливающего налоговые каникулы, могут воспользоваться ими. Конкретно сказано следующее. Из буквального содержания пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса вытекает, что условием применения налоговой ставки 0 процентов является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта Российской Федерации, а не за весь период деятельности гражданина. Следовательно, физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов, не исключаются из сферы применения положений пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса. Иной подход не отвечал бы принципу равенства налогоплательщиков, приводя к не основанной на объективных критериях дифференциации их прав (пункт 2 статьи 3 Налогового кодекса);
  • 2 года
    . Каникулы начинаются со дня регистрации ИП и длятся максимум до 31 декабря следующего года включительно (для патента — непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет);
  • Установить нулевую ставку для ИП региональные власти могут на любой период, но только до конца 2020 г
    . Это закреплено в п. 3 ст. 2 Закона от 29 декабря 2014 № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и утверждено в Смоленском областном законе. Законы иных регионов могут иметь менее продолжительные сроки действия (например, до конца 2018 года).

Что делать предпринимателю, который зарегистрировался в последний год действия регионального закона? Ответ на него можно найти в письме Минфина России от 13.08.2015 № 03-11-10/46827 . В нём рассмотрен вопрос применения налоговых каникул при регистрации ИП в 2017 г. в Рязанской области. В указанном регионе областной закон действует до 1 января 2018 г. Минфин сделал следующий вывод: ИП вправе применять налоговую ставку в размере 0%, установленную законом региона, непрерывно в течение двух налоговых периодов. Ведь, как считают в Минфине, формулировка «настоящий закон действует по 31 декабря 2017 года» ограничивает именно срок действия закона, а не период действия каникул.

  • Налоговые каникулы могут предоставляться в отношении предпринимательской деятельности в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг
    . Конкретные виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложениях 1 и 2 к Смоленскому областному закону. Приведем некоторые примеры для УСН:
    — виды деятельности из Раздела А «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство» ОКВЭД;
    — Раздел С «Обрабатывающие производства» ОКВЭД…
  • По итогам года доля доходов от реализации
    , полученных в рамках «льготного» вида деятельности, должна составлять не менее 70% суммы всех доходов
    от реализации. Когда ИП ведет несколько видов деятельности, один или несколько из которых попадают под налоговые каникулы, он обязан организовать раздельный учет доходов;
  • Законами субъектов могут (но не обязательно) вводиться ограничения по численности работников и предельному размеру доходов предпринимателя. Региональные власти Смоленской области воспользовались таким правом и ввели следующее ограничение для ИП на УСН: доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0%, не может превышать 1/10 от предельного дохода, установленного пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, т.е. 15 млн. руб.

4. От чего освобождают налоговые каникулы

Ни от чего не освобождают. От уплаты других налогов — имущественных, НДФЛ с доходов работников и страховых взносов — ИП на налоговых каникулах не освобождается и платит, как все (по поводу взносов см. в Письме Минфина России от 18 октября 2017 г. № 03-11-11/68194). Кроме того, налоговые каникулы не освобождают ИП и от сдачи декларации по УСН, и, соответственно, от ведения книги учёта доходов и расходов.

5. Как начать использовать налоговые каникулы

НК РФ не предусмотрена подача какого-то специального заявления для перехода на налоговые каникулы. Если вы удовлетворяете всем условиям, установленным НК РФ и региональным законом, то исчисляете налог по нулевой ставке и указываете её в отчетности.

6. Как закончить использовать налоговые каникулы

В случае нарушения ограничений на применение налоговых каникул ИП считается утратившим право на их применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1, 2 или 3 ст. 346.20 или пунктами 1 и 2 ст. 346.50 НК РФ, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения. По истечении использования налогоплательщиком налоговых каникул сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН или ПСН, исчисляется с применением налоговой ставки в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 07.09.2015 № 03-11-11/51379).

Итоги

В статье мы рассмотрели налоговые каникулы для ИП. Мы рассказали о том, что воспользоваться ими могут предприниматели на УСН и ПСН, занимающиеся деятельностью в производственной, бытовой, социальной и научной сферах. Конкретные виды деятельности в рамках указанных выше устанавливаются региональными законами. Это довольно ограниченные списки, и виды деятельности в них зачастую малоинтересны для ИП.
Если ваш вид деятельности всё же есть в перечне регионального закона, помните, что применить налоговые каникулы ИП может только один раз в жизни и только при первой регистрации. Продолжительность использования льготы – непрерывно в течение 2 налоговых периодов в пределах 2 календарных лет. Чтобы получить максимальную выгоду, по возможности не открывайте ИП в конце года. Предприниматели во время каникул не освобождены от уплаты страховых взносов, имущественных и зарплатных налогов. Несмотря на то, что во время каникул налог по УСН платить не нужно, декларацию за год необходимо сдать с указанием ставки налога 0%.

Фирммейкер , ноябрь 2017
Ирина Базылева
При использовании материала ссылка обязательна

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter

Хорошее слово «каникулы», а «налоговые каникулы» еще лучше. Слово это обещает период, свободный от учебы или деятельности, а применительно к бизнесменам — временное освобождение от налогового бремени. Вот только каникулы, в классическом их понимании, положены тем, кто уже утомился от учебы или трудов праведных, а налоговые каникулы предоставляют новичкам, только что прошедшим государственную регистрацию.

Обсуждали налоговые каникулы достаточно широко, упомянуты они были и Президентом в . Ожидания от их введения были серьезными, поэтому мы даже советовали нашим пользователям отложить государственную регистрацию ООО и ИП до получения ясности в этом вопросе.

Кто может получить налоговые каникулы?

Однако столь ожидаемый закон новогодним подарком потенциальным бизнесменам не стал. Во-первых, оказалось, что налоговые каникулы положены только для впервые зарегистрированных ИП, а для ООО их не ввели по удивительной для бизнеса, но совершенно понятной для бюрократов причине. Чиновники просто не нашли механизмов, как не допустить массовой регистрации новых компаний с целью нулевого налогообложения.

Регистрация ИП осуществляется по ИНН физического лица, который не меняется на протяжении его жизни, поэтому легко отследить тех, кто снялся с учета и снова зарегистрировался, чтобы попасть под действие налоговых каникул. А вот закрыть работающую фирму и открыть новую, которая подпадет под налоговые каникулы, просто, ведь ИНН у организаций разный. Высказывались мысли привязать возможность регистрации одной «льготной фирмы» к конкретным учредителям, но соответствующий механизм разработать не успели или не захотели.

Так что, повторимся, налоговые каникулы положены только для впервые зарегистрированных ИП. На предпринимателей, уже действующих на момент вступления в силу регионального закона, налоговые каникулы не распространяются.

Во-вторых, федеральный закон не ввел налоговые каникулы на всей территории РФ, а только дал право регионам вводить их у себя. Регионы же делать это не торопились, чтобы не лишиться ожидаемых налоговых поступлений от новых ИП. Предполагаемый «недобор» налогов из-за предложенных льгот в целом по России составляет 250 млрд рублей. В рамках государственного бюджета не так уж много, но для некоторых региональных бюджетов даже 1-2 млрд рублей — это серьезная сумма. Хотя, казалось бы, какая разница — ведь налоговые каникулы не снижают уже имеющихся налоговых поступлений, а дают возможность жителям регионов открыть новые бизнесы, встать на ноги и потом уже пополнять казну. Но все-таки, значительная часть регионов ввела на своей территории нулевое налогообложение для новых предпринимателей.

В-третьих, налоговые каникулы распространяются на определенные виды деятельности в производстве, услугах и научной деятельности. Торговля под налоговые каникулы не подпадает! Каждый регион устанавливает для себя конкретные виды деятельности с указанием кода ОКВЭД, на которые будет распространяться эта льгота. Кроме того, в местных законах могут устанавливаться иные ограничения и требования к ИП «на каникулах».

В-четвертых, налоговые каникулы могут получить только ИП, выбравшие режимы УСН и ПСН. На вмененный режим и на ОСНО эта льгота не распространяется.

В-пятых, хотя срок действия региональных законов о налоговых каникулах установлен до конца 2020 года, конкретный индивидуальный предприниматель может получить их максимум на 2 года (в законе об этом говорится, как о налоговом периоде). Относительно налогового периода надо еще знать следующее: им считается и тот год, в котором ИП зарегистрировался. Например, закон о налоговых каникулах в Краснодарском крае вступил в силу 8 мая 2015 года, значит предприниматель, который зарегистрировался после этой даты, может работать на нулевой ставке до конца этого года плюс следующий год, то есть меньше двух лет.

Итого, получить нулевую налоговую ставку на период до двух лет могут только ИП, соблюдающие следующие требования:

  • впервые прошедшие государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах;
  • предполагающие осуществлять деятельность из списка, приведенного в региональном законе;
  • выбравшие налоговый режим УСН или ПСН и перешедшие на нулевую ставку сразу после регистрации.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Какие еще требования должны выполнять ИП, работающие в режиме налоговых каникул?

На этом перечень требований к льготникам не исчерпан, за ИП «на каникулах» будут следить, и в случае нарушений лишать их возможности применения этой льготы.

Доля доходов, получаемых ИП от видов деятельности, по которым введены налоговые каникулы, должна составлять не менее 70% от всех доходов. Если предприниматель совмещал «льготные» виды деятельности с другими, например, производство и торговлю, и от льготного вида деятельности получил доходов меньше 70%, то все его доходы будут облагаться по обычной ставке — 6%. ИП, который оформил разные патенты на разные виды деятельности, в том числе тех, которых нет в региональном законе, должен будет вести раздельный учет доходов.

Законы о налоговых каникулах на местах могут устанавливать свой лимит доходов для работающих на УСН. Так, в 2018 году лимит для упрощенцев установлен, в общем случае, как 150 млн рублей. Регионы могут снижать этот лимит, но не более, чем в 10 раз. Есть ограничения и относительно наемных работников. Московские предприниматели, к примеру, смогут нанимать не больше 15 человек, причем, не только на ПСН, но и на УСН (по общему правилу, на упрощенной системе можно иметь до 100 работников).

По уплате страховых взносов за себя и за работников ИП, действующие в режиме налоговых каникул, никаких льгот не имеют. Взносы предпринимателя за себя в 2018 году составляют минимум 32 385 рублей, и перечислять их надо, даже если дохода от бизнеса нет.

База региональных законов о введении нулевой налоговой ставки для новых ИП часто обновляется, кроме того, у каждого из них свой срок действия. Актуальные тексты можно найти на сайте Минфина или в справочно-правовых системах. Кроме того, вы можете узнать все подробности о нулевой ставке в ИФНС по месту регистрации.