Что от нас скрывают. Ддс образец. Отчет о движении денежных средств (с примером заполнения)

Отчет о движении денежных средств (форма 4) за 2017 год

Из отчета о движении денежных средств (форма 4) за 2017 год видны поступления и расход денег, остатки средств на начало и конец года. Его сдают в составе годовой бухгалтерской отчетности вместе с балансом.

Форма 4 бухгалтерской отчетности: кто сдает

Отчет о движении денежных средств (форму 4) за 2017 год должны сдавать все коммерческие организации, которые ведут бухучет. Некоммерческие организации его не составляют.

Из этого правила есть исключение. Отчет не является обязательным для малых предприятий. Главное, чтобы без него можно было оценить финансовое положение организации. Такой порядок следует из части 4-5 статьи 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ и пункта 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 № 66н.

Во всех субъектах Российской Федерации бухотчетность представляют не позже 31 марта следующего года. Но в 2018 году — не позже 2 апреля, понедельника.

Как заполнять отчет о движении денежных средств

В типовой форме 4 отчета о движении денежных средств (ОДДС) не предусмотрели нумерацию строк. При составлении нового документа коды можно проставить самостоятельно, взяв их из приложения 4 к приказу Минфина России № 66н
. Обязательно так нужно сделать, когда организация сдает отчетность в отделение статистики или в налоговый орган. Если же отчетность составляете лишь для акционеров или для других пользователей, которые не являются представителями госконтроля, то строки ОДДС нумеровать не обязательно.

Показатели отчета, которые имеют отрицательное значение, отражайте в круглых скобках без знака минус. Так же поступайте, если показатель нужно вычитать при подсчете итогов.

Форма 4 бухгалтерской отчетности заполняется в тысячах или в миллионах рублей
. Если организация ведет денежные расчеты в иностранной валюте, то перед отражением таких хозяйственных операций (платежей или поступлений) нужно перевести их в рублевый эквивалент. Для этого пересчитайте иностранную валюту в рубли по официальному курсу на дату платежа. Когда же однородных операций в иностранной валюте у организации много, а официальный курс этой валюты менялся незначительно, для пересчета можно применить и средний курс за месяц (либо за более короткий период).

Отчет о движении денежных средств (форма 4) содержит данные о трех видах деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Для каждого такого вида деятельности в отчете предусмотрен свой раздел:

  • «Денежные потоки от текущих операций»;
  • «Денежные потоки от инвестиционных операций»;
  • «Денежные потоки от финансовых операций».

Денежные потоки — это не что иное, как платежи организации и поступления денежных средств, а также денежных эквивалентов
. Однако те платежи и поступления, которые не влияют на общую сумму денежных средств и денежных эквивалентов, включать в отчет не нужно. Даже если они меняют состав таких показателей.

В отчете о движении денежных средств н
е отражают:

  • платежи, связанные с инвестированием денежных средств в денежные эквиваленты;
  • поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (кроме начисленных процентов);
  • валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
  • обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
  • другие аналогичные платежи и поступления (например, получение наличных со счета в банке, сдача наличных в банк, перевод с одного счета организации на другой, зачисление денежных средств в аккредитивы).

По каждой группе денежных потоков определите, сколько денежных средств поступило и сколько уменьшилось, а также результат такого поступления и расходования за отчетный период. Если однозначно классифицировать денежный поток не удается, относите его к группе денежных потоков от текущих операций. Такой порядок установили в пунктах и ПБУ 23/2011
.

Остатки денежных средств на начало и конец 2017 года определите в целом по организации с учетом филиалов и представительств. Отразите показатели не за один год (2017-й), а в сопоставлении с аналогичными данными за предыдущий год.

Свернутые показатели в отчете о движении денежных средств

В некоторых случаях содержание отчета нужно свернуть. В частности, когда денежные потоки характеризуют не столько деятельность самой организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних связаны с выплатами другим. Например, свернуто отражайте:

  • денежные потоки комиссионера или агента, связанные с оказанием комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
  • косвенные налоги (НДС и акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджет России или возмещение из него;
  • поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и сами эти платежи в арендных и иных аналогичных отношениях;
  • оплату транспортировки грузов с получением равной компенсации от контрагента.

В частности, при свернутом отражении НДС в отчете о движении денежных средств указывайте разницу между суммами налога, полученными от партнеров в составе поступлений (а также из бюджета), и суммами налога, перечисленными контрагентам в составе платежей (а также в бюджет).

Таким образом, суммы НДС могут отражаться в отчете о движении денежных средств по строкам:

  • 4119 «Прочие поступления», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, меньше той, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета;
  • 4129 «Прочие платежи», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает ту, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета.

Чтобы заполнить отчет, берите данные дебетовых и кредитовых оборотов по счетам , , , ,
.

Денежные потоки от текущих операций в форме 4

Денежные потоки от инвестиционных операций в форме 4

Денежные потоки от финансовых операций в форме 4

По строке 4310
отразите итоговые поступления от финансовых операций. Их можно получить, сложив показатели строк 4311-4319 . По строке 4311 укажите сумму кредитов и займов, полученных от банков и других организаций, без учета процентов. По строкам и

Отчет о движении денежных средств (форма 4) за 2017 год надо сдать вместе с балансом не позднее 2 апреля 2018 года. В нем отражают поступления и платежи компании, а также остатки на начало и конец периода.

Кто обязан заполнять отчет о движении денежных средств (форма 4) за 2017 год

Составить и сдать отчет о движении денежных средств по форме 4 за 2017 год обязательно, если организация крупная или средняя. Представить отчет нужно в налоговую инспекцию и статистику не позднее 2 апреля 2018 года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Малые компании вправе составить отчет о движении денежных средств для внутренних целей.

Напомним, что крупные и средние организации включают в бухгалтерскую отчетность:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • пояснительную записку.

Малый компании обязаны заполнять и сдавать только две формы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Остальные отчеты они формируют для собственных целей.

  • Как заполнить и сдать отчетность

По какой форме составлять отчет о движении денежных средств за 2017 год

Отчет о движении денежных средств — форма 4 утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Бланк отчета дан в приложении № 2 к приказу.

Обратите внимание на следующий момент. В форме кроме показателей запишите коды строк. Эти коды приведены в приложении № 4 к приказу № 66н.

По каким правилам заполнять отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (форма 4) за 2017 год заполняйте за период с 1 января по 31 декабря включительно. Кроме показателей за 2017 год включите в отчет аналогичные показатели за 2016 год (п. 10 и 13 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

Порядок заполнения отчета утвержден в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Отчет состоит из трех разделов. В них приведете данные о денежных потоках от трех видов деятельности:

  • текущей;
  • инвестиционной;
  • финансовой.

В отчете запишете все поступления и платежи компании, а также остатки на начало и конец. Показатели определяйте кассовым методом. Не включайте в отчет

  • платежи, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты;
  • поступления от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);
  • валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
  • обмен одних денег на другие (за исключением потерь или выгод от операции);
  • иные аналогичные платежи и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денег с одного счета организации на другой счет этой же организации.

Отчет заполняйте в тысячах или миллионах рублей в зависимости от объема финансовых потоков.

По каким формулам определить показатели отчета о движении денежных средств

Название показателя

Схема расчета*

Код строки

Денежные потоки от текущих операций

Поступления всего

Строка 4111 + 4112 + 4113 + 4119

от продажи продукции, работ и услуг

Дт 50, 51, 52, 55 Кт 62

Остаток по счету 57

арендных платежей, лицензионных платежей, роялти,

комиссионных и иных аналогичных платежей

Дт 50, 51, 52, 55 Кт 76 в части, касающейся поступлений от аренды, лицензионных платежей, роялти и комиссионных

от перепродажи финансовых вложений

Дт 50, 51, 52, 55 Кт 76 в части, касающейся поступлений от перепродажи финансовых вложений

прочие поступления

Дт 50, 51, 52, 55 Кт 68, 69, 70, 71, 73, 98, 91 субсчет «Прочие доходы» и прочие поступления от текущей деятельности, не включенные в предыдущие строки

Платежи всего

Строка 4121 + 4122 + 4123 +4124 + 4129

поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги

Д 60 Кт 50, 51, 52, 55

в связи с оплатой труда работников

Д 70, 68 «Расчеты по НДФЛ», 69 Кт 50, 51

процентов по долговым обязательствам

Д 66, 67 Кт 51, 52

налога на прибыль организаций

Д 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 51

прочие платежи

Дт 68 (кроме субсчета «Расчеты по налогу на прибыль»), 71, 73, 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 50, 51, 52, 55 и прочие расходы по текущей деятельности, не включенные в предыдущие строки

Строка 4110-4120

Денежные потоки от инвестиционных операций

Поступления всего

Строка 4211 + 4212 + 4213 + 4214 + 4219

от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)

Дт 50, 51, 52 Кт 62, 76 в части поступлений от продажи внеоборотных активов

от продажи акций других организаций (долей участия)

Дт 50, 51, 52 Кт 76 в части поступлений от продажи акций и долей

от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)

Дт 50, 51, 52 Кт 58, 73, 76 в части поступлений от возврата займов и продажи долговых ценных бумаг

дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях

Дт 50, 51, 52 Кт 76 в части поступлений от дивидендов и процентов

прочие поступления

Дт 50, 51, 52 Кт 76 прочие поступления от инвестиционной деятельности, не включенные в предыдущие строки

Платежи всего

Строка 4221 + 4222 + 4223 +4224 + 4229

в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов

Д 60 и 76 Кт 50, 51, 52 в части оплаты, касающейся внеоборотных активов

в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)

Д 58 субсчет «Паи и акции», Дт 58 субсчет «Вклады по договору простого товарищества» Кт 50, 51,52

в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам

Дт 58 субсчет «Долговые ценные бумаги», 58 субсчет «Предоставленные займы», 76, 73 Кт 50, 51, 52 в части предоставленных займов и оплаты ценных бумаг

процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива

Д 66, 67 Кт 50, 51, 52 в части оплаты процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива

прочие платежи

Дт 60, 76 Кт 50, 51, 52 и прочие расходы по инвестиционной деятельности, не включенные в предыдущие строки

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций

Строка 4210-4220

Денежные потоки от финансовых операций

Поступления всего

Строка 4311 + 4312 + 4313 + 4314 + 4319

получение кредитов и займов

Дт 50, 51, 52 Кт 66, 67

денежных вкладов собственников (участников)

Дт 50, 51Кт 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

от выпуска акций, увеличения долей участия

Дт 50, 51, 52 Кт 76 в части поступлений от выпуска акций и долей участия

от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

Дт 50, 51, 52 Кт 76 в части поступлений от выпуска долговых ценных бумаг

прочие поступления

Дт 50, 51, 52 в части прочих поступлений от финансовых операций

Платежи всего

Строка 4321 + 4322 + 4323 + 4229

собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников

Дт 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Кт 50, 51

на уплату дивидендов и иных платежей по распределению

прибыли в пользу собственников (участников)

в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов

Дт 66, 67, 76 Кт 50, 51, 52 в части оплаты за погашенные или выкупленные ценные бумаги и возвращенные кредиты и займы

прочие платежи

Дт 76 Кт 50, 51, 52 и прочие расходы по финансовой деятельности, не включенные в предыдущие строки

Сальдо денежных потоков от текущих операций

Строка 4310-4320

Сальдо денежных потоков за отчетный период

Строка 4100 + 4200 + 4300

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

Строка 4450 + 4400 + 4490

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

Сумма курсовых разниц, которые образовались в результате изменения курсы валют с даты операций до даты заполнения отчета

* Дт — дебетовый оборот, Кт — кредитовый оборот по счетам бухучета за отчетный период.

Отчет о движении денежных средств (форма 4) за 2017 год: образец заполнения


Отчет о движении денежных средств форма-4 заполняется в части денежных потоков организации по текущим, инвестиционным и финансовым операциям. Алгоритм составления идентичен балансовому – остаток на начало периода корректируется на суммы поступлений/выбытий с получением в результате остатка на конец периода. Рассмотрим основные правила формирования отчета о движении денежных средств – актуальный бланк и пример заполнения вы найдете ниже.

Кто обязан составлять бланк отчета о движении денежных средств в 2017 году

Необходимость представления отчета о движении денежных средств (скачать бланк ворд здесь можно ниже в статье), регламентируется приказом Минфина РФ №11-н от 02.02.2011 г., которым утверждено ПБУ 23/2011. Документ формируется в 2017 г. по итогам деятельности за 2016 г. и представляется в контрольные органы (Росстат, ИФНС) в составе обязательной бухгалтерской отчетности .

Непосредственно форма-4 отчета о движении денежных средств 2017 года введена в действие приказом № 66н от 02.07.10 г. и составляется всеми коммерческими предприятиями, за исключением малых компаний, кредитных и некоммерческих учреждений. Информация отображается в национальной валюте за предыдущий и отчетный года, данные в инвалюте обязательно пересчитываются на момент платежа.

Порядок формирования отчета о движении денежных средств

Внесение данных начинается с заполнения шапки документа. Кодирование строк рекомендуется выполнять на основе Приложения к Приказу № 66н при представлении отчета внешним пользователям. Для внутренних пользователей можно коды строчек не использовать. Отрицательные показатели и суммы вычитаний записываются в круглых скобках.

Ф. 4 отчета о движении денежных средств состоит из 3 блоков:

  1. По текущим операциям
    – здесь отображаются поступления/платежи по основной деятельности, включая выручку от реализации, оплату поставщикам, работникам по заработной плате, банкам по долговым процентам и пр.
  2. По инвестиционным операциям
    – предназначен для внесения поступлений от продажи внеоборотных активов (земель, зданий, НМА, оборудования и других объектов), финансовых вложений в инвестиционную деятельность. Также здесь отображаются платежи по приобретению ценных бумаг, займов, долей от участия в организациях, вложениям в научные проекты/разработки, подрядные договора и пр.
  3. По финансовым операциям
    – используется для внесения сведений по полученным кредитам/займам, вкладам участников; доходам от выпуска облигаций, ценных бумаг. Дополнительно отображаются сопутствующие платежи по расходам на выкуп акций, уплату дивидендов участникам, погашение кредитных обязательств, выкуп векселей и пр.

Как формируется отчет о движении денежных средств? За основу можно взять обороты счетов 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76, прочие по необходимости. Предварительно следует классифицировать каждый из денежных потоков, затем внести суммы по поступлениям и платежам, в конце вычислить остатки. Если отдельные значения не удалось отнести к нужному потоку, рекомендуется включить такие данные в раздел с текущими операциями.

Отчет о движении денежных средств – образец заполнения

Чтобы грамотно составить отчет ДДС, необходимо ознакомиться с правилами внесения сведений по строчкам формы. Данные берутся из аналитических счетов. Основные виды поступлений и платежей приведены ниже:

  • 4110 – вносятся итоговые сведения по текущим поступлениям.
  • 4111-4119 – расшифровываются данные по продаже товаров/услуг, доходам от аренды, комиссионной деятельности, реализации финансовых вложений и др.
  • 4120 – вносятся итоговые сведения по текущим платежам.
  • 4121-4129 – расшифровываются данные по закупке ТМЦ, выплате зарплаты, кредитным процентам, перечислению в бюджет налога с прибыли и др.
  • 4100 – рассчитывается сальдо текущих потоков.
  • 4210 – вносятся итоговые сведения по инвестиционным поступлениям.
  • 4211-4219 – расшифровываются данные по продаже объектов внеоборотных активов, акций/долей других компаний, возвращенным займам, процентам по долговым фин. вложениям, депозитам и пр.
  • 4220 – вносятся итоговые сведения по инвестиционным платежам.
  • 4221-4229 – расшифровываются данные по платежам за обновление оборудования, научные разработки, приобретение акций/долей, переуступку требований, долговые бумаги, займы, проценты по кредитным обязательствам и пр.
  • 4200 – рассчитывается сальдо инвестиционных потоков.
  • 4310 – вносятся итоговые сведения по финансовым поступлениям.
  • 4311-4319 – расшифровываются данные по получению кредитов/займов, выпуску акций/облигаций, увеличению вкладов.
  • 4320 – вносятся итоговые сведения по финансовым платежам.
  • 4321-4329 – расшифровываются данные по платежам за выпуск акций, выкуп долей, выдачу дивидендов, возврат кредитных обязательств, погашение векселей и пр.
  • 4300 – рассчитывается сальдо финансовых потоков.
  • 4400 – определяется путем суммирования показателей по стр. 4100, 4200, 4300.
  • 4450 – отображаются начальные остатки.
  • 4500 – отображаются конечные остатки.
  • 4490 – рассчитывается итоговое значение по курсовым разницам при пересчете обязательств в российскую валюту.

Заключение
32

Библиографический
список 34

Введение

Бухгалтерская
отчетность дает информацию для принятия
управленческих решений. Формирование
бухгалтерской отчетности является
одной из главных задач бухгалтерского
учета, а отчет о движении денежных
средств является одной из составляющих
бухгалтерской финансовой отчетности.

В
России данный отчет не является
обязательным, а рассматривается лишь
как часть пояснений к годовой отчетности
и может не представляться в составе
промежуточной отчетности, по МСФО же
данная форма является основной и должна
представляться за каждый период, за
который составляется финансовая
отчетность.

Данный
отчет необходим как руководителям для
контроля над денежными потоками, так и
сторонним инвесторам и акционерам,
которые на основании этого отчета могут
делать выводы об управлении ликвидностью
фирмы, о ее доходах и способности фирмы
привлекать значительные суммы денежных
средств.

Отчет
о движении денежных средств подразделяет
денежные поступления и выплаты на три
основные категории: текущая деятельность,
инвестиционная деятельность и финансовая
деятельность. Группировка потоков
денежных средств по этим трем категориям
позволяет отразить влияние каждого из
трех основных направлений деятельности
фирмы на денежные средства.

Целью
данной курсовой работы является
рассмотрение структуры и содержания
отчета о движении денежных средств, а
основными задачами — изучение назначения,
общей структуры отчета, правил заполнения
каждого раздела отчета и сравнения
особенностей формы №4 в МСФО и в российских
стандартах.

1 Порядок заполнения формы №4 «Отчет о движении денежных средств»

Правила
составления отчета о движении денежных
средств установлены в ПБУ 23/2011 «Отчет
о движении денежных средств» (далее
— ПБУ 23/2011).

Согласно
п. 7 ПБУ 23/2011 денежные потоки организации
подразделяются на денежные потоки от
текущих, инвестиционных и финансовых
операций.

Денежные
потоки организации от операций, связанных
с осуществлением обычной деятельности
организации, приносящей выручку,
классифицируются как денежные потоки
от текущих операций. Денежные потоки
от текущих операций, как правило, связаны
с формированием прибыли (убытка)
организации от продаж (п. 9 ПБУ
23/2011).
Денежные потоки организации от
операций, связанных с приобретением,
созданием или выбытием внеоборотных
активов организации, классифицируются
как денежные потоки от инвестиционных
операций (п. 10 ПБУ 23/2011).

В свою
очередь, денежные потоки организации
от операций, связанных с привлечением
организацией финансирования на долговой
или долевой основе, приводящих к изменению
величины и структуры капитала и заемных
средств организации, классифицируются
как денежные потоки от финансовых
операций (п. 11 ПБУ 23/2011).

Форма
отчета о движении денежных средств
(далее — Отчет), утвержденная приказом
Минфина России от 02.07.2010 N 66н,
соответствует указанной классификации.

Так,
Отчет содержит разделы «Денежные
потоки от текущих операций», «Денежные
потоки от инвестиционных операций»
и «Денежные потоки от финансовых
операций».

При
заполнении Отчета следует учитывать,
что в силу пп. «б» п. 16 ПБУ
23/2011 денежные потоки отражаются в отчете
о движении денежных средств свернуто
в случаях, когда они характеризуют не
столько деятельность организации,
сколько деятельность ее контрагентов,
и (или) когда поступления от одних лиц
обусловливают соответствующие выплаты
другим лицам. Примерами таких денежных
потоков являются, в частности, расчеты
по посредническим договорам, НДС,
содержащийся в составе поступлений от
покупателей и заказчиков, платежей
поставщикам и подрядчикам и платежей
в бюджетную систему РФ или возмещение
из нее.
Тогда сумму НДС, поступившую
в составе платежей от покупателей и
заказчиков, следует учитывать отдельно
и уменьшать на сумму НДС, фактически
уплаченную в бюджет в отчетном периоде.
Также в составе этих денежных потоков
учитывать сумму НДС, оплаченную
поставщикам и подрядчикам, за вычетом
налога, фактически возмещенного
(полученного) из бюджета в отчетном
периоде. Иными словами, сумма поступлений
от продаж покупателям и сумма платежей
поставщикам отражаются в отчете о
движении денежных средств за минусом
НДС

В части
денежных потоков от текущих операций
сообщаем.
По строке 4111 Отчета отражается
полученная выручка от продажи продукции
(товаров, работ, услуг), а также суммы
авансов от покупателей за вычетом НДС.
Для заполнения указанной строки в общем
случае складываются обороты по дебету
счетов 50 и 51 (52) в корреспонденции со
счетами 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками» и/или 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами».

По
строке 4112 отражаются суммы гонораров,
арендных, лицензионных, комиссионных
и прочих подобных платежей также без
НДС. Для этого складываются обороты по
дебету счетов 50 (51, 52) в корреспонденции
с соответствующим субсчетом счета 76.

Полученную
от арендаторов плату за пользование
Вашим имуществом возможно отразить в
Отчете по-разному. Это зависит от того,
является ли сдача имущества в аренду
обычным видом деятельности фирмы. Если
является, то полученная арендная плата
отражается по строке 4111, если нет, то по
строке 4112.

По
строке 4113 указываются поступления от
перепродажи финансовых вложений. В свою
очередь, прочие поступления, не вошедшие
в предыдущие строк (например, «свернутую»
сумму НДС), следует показать по строке
4119.
Расчет суммы НДС поясним на примере.

Допустим,
организация при осуществлении текущей
деятельности получило от покупателей
и заказчиков в составе денежных средств
сумму НДС в размере 500 000 руб.,
уплатило поставщикам и подрядчикам НДС
в размере 400 000 руб., перечислило
налога в бюджет 150 000 руб., получило
возмещение из бюджета в сумме 100 000 руб.
В этом случае по строке 4119: Отчета
указывается сумма 50 000 руб.
(500 000 руб. — 400 000 руб. —
150 000 руб.+ 100 000 руб.). Если же
сумма уплаченного НДС больше (например,
не поступило возмещение из бюджета на
сумму 100 000 руб.), то сумма налога в
размере 50 000 руб. (500 000 руб. —
400 000 руб. — 150 000 руб.) отражается
по строке 4129 Отчета.
Расход денежных
средств указывают в Отчете в круглых
скобках.
По строке 4121 Отчета отражают
оплаченные организацией товары (работы,
услуги). Для этого необходимо взять
обороты по кредиту счетов учета денежных
средств (50, 51, 52) в корреспонденции со
счетами 60 и (или) 76 (по дебету).

В
строку 4122 Отчета о движении денежных
средств включаются суммы заработной
платы, выплаченные работникам фирмы.
Для этого берутся данные по дебету счета
70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда» в корреспонденции с кредитом
счетов 50 и (или) 51.

Если
в отчетном (прошлом) году организация
выплачивала проценты по долговым
обязательствам, то их сумму отражается
в строке 4123 Отчета. Для этого берутся
обороты по дебету счетов 66 «Расчеты
по краткосрочным кредитам и займам»
(67 «Расчеты по долгосрочным кредитам
и займам») и кредиту счетов учета
денежных средств.

Уплата
налога на прибыль (Дебет 68 Кредит 51)
отражается по строке 4124. Все остальные
уплаченные налоги отражаются по строке
4129.
В части денежных потоков от
инвестиционных операций сообщаем.
По
строке 4211 Отчета приводятся суммы,
которые фирма получила от продажи
основных средств, нематериальных
активов, объектов незавершенного
капитального строительства и оборудования
к установке (без учета НДС).Для этого
обычно берутся данные по дебету счетов
50, 51 в корреспонденции со счетами 62 и
(или) 76.

В
строке 4212 Отчета укажите доходы фирмы
от продажи акций (долей участия) в других
организациях.

По
строке 4214 отражаются поступления в виде
дивидендов, процентов по долговым
финансовым вложениям. Указанные данные
берутся из дебетового оборота по счетам
учета денежных средств в корреспонденции
со счетом 76, субсчет «Расчеты по
дивидендам».

Суммы
процентов, которые были фактически
получены в отчетном году от финансовых
вложений (например облигаций, векселей,
выданных займов и т.д.), определяются
как дебетовый оборот по счетам 50 (51, 52)
в корреспонденции с субсчетами «Проценты
по векселям», «Проценты по облигациям»
и т.п., открытыми к счету 76.

Погашение
выданных Вашей организацией займов
показывается в строке 4213 Отчета. Для
этого берется оборот по счету 50 (51, 52) и
кредиту счета 58, субсчет «Займы
выданные».

Все
остальные доходы по инвестиционной
деятельности отражают в строке 4219.

В
строке 4221 Отчета отражаются суммы,
перечисленные в отчетном году при
приобретении основных средств
(недвижимости, производственного
оборудования и т.д.), нематериальных
активов (прав на патенты, изобретения
и т.д.), объектов незавершенного
капитального строительства. Данные для
этой строки берутся из кредитовых
оборотов по счетам 50 (51, 52) за вычетом
уплаченного НДС в корреспонденции счета
60 и (или) 76 в части приобретения основных
средств, нематериальных активов и т.п.
Кроме того, возможно, что, например,
основное средство было приобретено
подотчетным лицом.

Сумму
средств, направленных на осуществление
долгосрочных финансовых вложений,
указывают по строкам 4222 и 4223. Для
заполнения данной строки необходимы
данные из оборота по дебету счета
58.
Оплату процентов показывают по
строке 4123. Соответственно, данные, не
вошедшие в приведенные выше строки
(например «свернутый» НДС), приводится
по строке 4224.

В части
денежных потоков от финансовых операций
сообщаем.
Суммы, полученные фирмой в
виде кредитов и (или) займов, указываются
в строке 4311. Для заполнения этой строки
берутся обороты по кредиту счетов 66 и
67 в корреспонденции дебета счетов учета
денежных средств (50, 51, 52…).

В
строках 4312 и 4313 отразите вклады участников
компании, внесенные в отчетном году.
Для этого берется оборот по дебету
счетов учета денежных средств и кредиту
счета 75 «Расчеты с учредителями».
Прочие
поступления укажите в строке 4314. К ним,
например, относится государственная
помощь. В этом случае берется оборот по
дебету счета 51 и кредиту соответствующего
субсчета, открытого к счету 76.
В строке
4321 отражаются суммы, уплаченные
собственникам (участникам) в связи с
выкупом у них акций (долей участия)
организации или их выходом из состава
участников. Для этого берется кредитовый
оборот по счетам 50 (51, 52…) и дебетовый
по счету 75.

В
аналогичном порядке заполняется строка
4322.
В строке 4323 указываются погашенные
организацией суммы займов, предоставленных
другими организациями, а также погашение
(выкуп) векселей и других долговых ценных
бумаг. Для заполнения данной строки
используются данные по дебету счетов
66 и 67 в корреспонденции с кредитом счетов
по учету денежных средств.

В
строке 4329 показываются данные, не
вошедшие в строки 4321-4323.

Один из основных бухгалтерских документов в период отчетной кампании – отчет о движении денежных средств (форма 4). Поведаем, что нужно знать об этом бланке, каков порядок его формирования и дадим ссылку, чтобы скачать его в формате Word.

Актуальная редакция

Актуальный за 2016 год бланк отчета о движении денежных средств утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н.

Последние изменения в форму отчета о движении денежных средств за 2016 год были в 2015 году. Тогда приказ Минфина от 06 апреля 2015 года № 57н внёс ряд корректив в несколько нормативных документов по бухучету. Так, была отменена обязанность главбуха подписывать образец отчета о движении денежных средств. В 2017 году свой автограф с расшифровкой на этом документе ставит только руководитель предприятия.

Таким образом, бланк отчета о движении денежных средств в 2017 году не содержит такого реквизита, как подпись главного бухгалтера организации. Однако в уставе может быть прописана такая возможность.

Функции

Рассматриваемый отчет аккумулирует в себе данных о денежных ресурсах и высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть оперативно заменены на конкретную сумму денег, которая известна заранее. То есть заполненный образец отчета о движении денежных средств за 2016 год расскажет налоговикам и иным заинтересованным лицам об экономической состоятельности организации: про те ресурсы, риск изменения стоимости которых в силу их природы невелик.

Разумеется, отчет о движении денежных средств (форма 3 или 4 – бухгалтеры именуют по-разному) включает не только деньги в классическом виде, но и их аналоги. К примеру, депозиты до востребования.

Таким образом, отчет ОДДС служит и для внутренних целей управления конкретным предприятием. Заметим, что образец управленческого отчета о движении денежных средств обычно не сильно отличается от аналогичного документа, подготовленного бухгалтерий в рамках отчетной кампании. В любом случае за основу берут тот же бланк, утвержденный приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н.

Структура документа

Исходя из приказа Минфина № 66н, любой пример отчета о движении денежных средств за 2016 год состоит из 3-х страниц (см. рисунки ниже).

Начинают формирование отчета о движении денежных средств за 2016 год с указания общих сведений о предприятии. Затем переходят к конкретным показателям. Если обобщить, то это денежные потоки от:

  • текущих операций;
  • инвестиций (в саму организацию и собственные инвестиции);
  • финансовые вложения.

В образце заполнения отчета о движении денежных средств за 2016 год должны присутствовать и все поступления в адрес фирмы, и различные платежи с ее стороны. В некоторых графах порядок формирования отчета о движении денежных средств в 2017 году требует подвести сальдо.

Имейте в виду:
каждый правильный пример заполнения отчета о движении денежных средств в 2017 году подразумевает внесение показателей за 2016 год, а также за 2015 год. Последние берут из прошлого отчета о движении денежных средств (ф. 4).

Если ваше предприятие обязано в силу закона вести бухучет, значит форма отчета о движении денежных средств в 2017 году обязательна. Ее сдают вместе с остальными ключевыми бухгалтерскими отчетами в налоговую инспекцию и местный Росстат (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и ч. 2 ст. 18 Закона <О бухучете˃).

Где взять бланк

На нашем сайте скачать бланк отчета о движении денежных средств за 2016 год в традиционном формате Exel можно по .

Хотя многие бухгалтеры предпочитают отчет о движении денежных средств на бланке «ворд» (Word). Скачать его тоже можно на нашем портале по следующей .

Тому, как формируется отчет о движении денежных средств в 2017 году, посвящено отдельное одноимённое с этим документом ПБУ 23/2011. Оно принято приказом Минфина России от 02 февраля 2011 года № 11н. Правда, при его применении надо следить, чтобы не было противоречий с Законом <О бухучете˃ № 402-ФЗ, который вышел несколько позже.

Несмотря на то что рассматриваемый отчет обязателен только для тех, кто в силу закона ведет бухучет, остальные организации могут по собственной инициативе скачать отчет о движении денежных средств на бланке Word в 2017 году, заполнить его, сдать и опубликовать. Такой подход увеличивает доверие к бизнесу, позволяет расширить клиентскую базу и привлечь инвесторов.

Безусловно, компании крупной и средней руки отчету о движении денежных средств на бланке ворд предпочитают заполнять его с помощью специальных бухгалтерских программ.