Объясняем на примерах. Наказание за фирмы — однодневки. Фирмы «однодневки

Что же такое фирма-однодневка, или, иначе, «помойка», «фонарь», недобросовестный или проблемный налогоплательщик? Я предлагаю понимать под этими терминами организацию, соответствующую следующим признакам.

Причем необязательно, чтобы выполнялись все условия. Достаточно трех-четырех или хотя бы первых двух, которые являются основными. Но давайте обо всем по порядку.
Итак, во-первых

, однодневка не платит налоги и отчетность в налоговые органы не сдает, либо сдает, но нулевую. Более «прогрессивные» однодневки налоги платят, но, скажем так, в символическом размере, явно не соответствующем масштабу их деятельности. Например, квартальная выручка компании исчисляется сотнями миллионов или даже миллиардами рублей. А всех налогов за тот же период она платит только несколько десятков тысяч. В этом случае однодневка даже ведет учет и представляет отчетность в налоговые органы, причем не нулевую. Но эта отчетность недостоверна. Она отражает не реальные, а фиктивные доходы и расходы, исходя из которых и рассчитывается символическая величина налогов.
Очевидно, что обычная компания, не уплачивающая налоги, рано или поздно должна столкнуться с претензиями налоговых органов. Однако люди, использующие однодневки, явно рассчитывают на то, что этого никогда не случится. Иначе зачем же к ним вообще обращаться? Как можно добиться того, что отвечать за действия однодневки никому не придется?
Ответом на этот вопрос служит второй основной признак фирм-однодневок,
а именно регистрация компании на так называемого номинального учредителя, то есть гражданина, который формально является единственным учредителем компании, но фактически не имеет к ней никакого отношения. Как правило, такие компании за небольшую плату регистрируются на имя различных асоциальных элементов, проще говоря, бомжей или алкоголиков, а также психически больных или просто очень старых людей. Возможны варианты регистрации по утерянному паспорту или паспорту уже умершего человека. При этом единственный учредитель компании назначается и ее директором, на которого возлагается ответственность за все ее деяния, в том числе за неуплату налогов. Понятно, что привлечь такого руководителя к ответственности практически невозможно. Более того, нередко ни саму эту компанию, ни ее руководителя вообще найти нельзя.
Поскольку на самом деле однодневка никакой деятельности не ведет, ей не нужны работники. По той же причине не требуется и офис. Когда нет офиса

, нет и контактных данных: телефона, фактического адреса. А если с организацией невозможно связаться, скорее всего, она не будет отвечать на запросы налоговых органов при встречных проверках.
Следующий признак
— очень короткий срок существования однодневки. «Живет» она, конечно, не один день, как следует из ее названия, но все-таки заметно меньше, чем нормальная организация, обычно 1-2 года. По окончании этого недолгого жизненного пути однодневка, как правило, не ликвидируется официально, а просто бросается ее создателями. Хотя, конечно, возможны и исключения. Встречаются и однодневки-долгожители, как бы странно это ни звучало, и однодневки, которые были официально ликвидированы. Но при этом они все равно остаются однодневками, потому что выполняются главные условия — неуплата налогов и номинальные директор и учредитель.
Проблема заключается в том, что, даже если мы сами никогда однодневки не использовали и использовать не собираемся, вполне возможно, что нам все равно придется с ними сталкиваться. Ведь работать через такие фирмы могут наши контрагенты. Причем, если речь идет о покупателях, все не так страшно. Хотя и в этом случае определенные риски есть. У налоговиков могут возникнуть подозрения относительно того, что на самом деле однодневка контролируется нашим предприятием, которое с ее помощью занижает выручку. Тогда они могут доначислить НДС и налог на прибыль исходя из рыночных цен на наши товары, работы или услуги на основании 40-й статьи НК. Но вероятность такого развития событий относительно невелика.
А вот если однодневка — наш поставщик, проблем не избежать. Скорее всего, нашей компании «снимут» и расходы по налогу на прибыль, и вычеты по НДС. Придется идти в суд. И если шансы доказать в суде реальность расходов все-таки есть, то вот с отказом в вычетах по НДС суд вполне может согласиться. В итоге, несмотря на презумпцию невиновности налогоплательщика, за схему с однодневкой, созданную поставщиком, расплачиваться придется нам. Для того чтобы хоть как-то обезопасить себя, необходимо проявить так называемую «должную осмотрительность
«. Что это означает? Например, заказать выписку из ЕГРЮЛ на такого контрагента, заверенную копию устава. Этих документов уже достачно чтобы убедиться в наличии государственной регистрации фирмы в качестве юридического лица. Кроме этого из выписки ЕГРЮЛ можно получить информауию о руководителе юрлица (лицо действующее без доверенности) и учредителях юридического лица, месте государственной регистрации (юридическом адресе) юрлица. Получение выписки из ЕГРЮЛ для заключения сделки — в большинстве случаев рассматривается судами как признак должной осмотрительности.

Поэтому, конечно, контакты с однодневками нужно по возможности минимизировать. Но как отличить нормальную компанию от однодневки?
Для этого можно ориентироваться на внешние признаки, присущие большинству однодневок, которые я сейчас перечислю. Обратите внимание, если компания обладает одним-двумя из этих признаков, это еще не значит, что мы точно имеем дело с однодневкой. Но если одновременно присутствуют несколько признаков (три, четыре или более), то с большой долей вероятности можно утверждать, что перед нами именно однодневка. А значит, работать с ней не стоит или, по крайней мере, нужно как-то защититься от прямого контакта с ней.
Что это за внешние признаки? Во-первых, это «массовый» юридический адрес и одновременно «массовые» директор и учредитель или заявитель о создании компании. Под «массовым» юридическим адресом понимается адрес, по которому зарегистрировано 10 или более компаний. В некоторых регионах налоговиками неформально применяется и меньший «норматив». Сама по себе регистрация по такому адресу, конечно, еще ничего не значит. Ведь есть бизнес-центры, в которых одновременно находятся не только 10, но и 50 и даже 100 вполне респектабельных компаний. И все эти компании в соответствии с законом будут зарегистрированы по одному и тому же адресу, поскольку именно там находятся их исполнительные органы. То же можно сказать и о «массовых» учредителе и директоре.
Вполне возможно, что компания зарегистрирована очень деятельным бизнесменом, который, кроме нее, создал еще десяток компаний и всеми ими действительно руководит. А может быть, этот человек развивает сеть в различных регионах и в каждом регионе создает отдельную компанию.
Но, с другой стороны, если у вашего поставщика и директор с учредителем, и юридический адрес «массовые» — это уже серьезный повод задуматься о том, стоит ли с ним работать. Особенно если на учредителя зарегистрировано не 10 компаний, а 100 или даже 500. Или столько же компаний зарегистрировано по одному с поставщиком адресу, при том что на самом деле по этому адресу находится не бизнес-центр, а жилой дом, производственное помещение, склад или еще какое-нибудь строение, явно не предназначенное для размещения офисов.
Дальше. Поскольку фирма-однодневка фактически вообще не существует, у нее нет офиса

. А значит, у нее нет и городского телефона
, и, скорее всего, не доставляется корреспонденция на ее почтовый адрес. Поэтому, если вы собираетесь серьезно, на долгосрочной основе работать с каким-либо поставщиком, не лишним будет просто приехать к нему в гости. И своими глазами увидеть, что действительно существует или отдельное здание, или офис в бизнес-центре, на дверях которого висит табличка с названием вашего поставщика. Если поставщик находится слишком далеко от вас, в другом регионе, можно, по крайней мере, позвонить по указанному им контактному телефону. Возможно, вам ответят: «Здравствуйте. Это такая-то компания». А может быть, скажут, что понятия не имеют об этой организации. Последнее будет означать, что либо поставщик случайно дал вам неверный номер, либо правильного номера вообще не существует, потому что не существует и самого поставщика. Можно также отправить поставщику заказное письмо с просьбой, например, уточнить какие-нибудь условия договора. Если это фирма-однодневка, письмо вернется к вам по той причине, что получатель не находится по указанному адресу. И, скорее всего, такой же ответ потом получит и налоговая инспекция, когда будет проводить встречную проверку этого поставщика.
Еще один внешний признак однодневки — невозможно увидеть директора компании и пообщаться с ним. Может быть, конечно, поставщик — это очень крупная компания, ее директор — крайне занятой человек и увидеться с ним не так-то просто. Но вполне возможно, что этого человека вообще не существует или он сам не знает о том, что является директором организации-поставщика.
Как я уже говорил, однодневки, как правило, живут недолго, и людям, которые их используют, приходится периодически создавать все новые и новые компании. Поэтому любая однодневка, скорей всего, окажется недавно зарегистрированной организацией. Конечно, и любая «белая» компания когда-то была только что зарегистрированной. Поэтому не стоит отказываться от работы с поставщиком только на том основании, что он создан менее года назад. Другое дело, если вы уже долгое время работаете с одними и теми же людьми, но юридические лица, которые они представляют, все время меняются.
Скажем, раз в полгода или раз в год эти люди просят вас заключить договор с другой компанией, начинают выставлять от ее имени счета. Если никаких внятных объяснений таких действий с их стороны не поступает, вывод очевиден — поставщик меняет однодневки.
Что еще? Счета у такой компании открыты только в «подозрительном» банке. То есть в банке, который в определенных кругах известен именно тем, что занимается какими-то неправомерными операциями, например обналичиванием или незаконным выводом денег за границу. Узнать о том, что банк «подозрительный», можно только от людей, которые с ним уже сталкивались или хотя бы слышали о нем. Но, в принципе, если единственный счет поставщика открыт только в мало кому известном банке, занимающем позицию во второй тысяче в рейтингах российских банков, — это уже повод для подозрений. Вероятно, эта компания — просто «помойка» данного банка.
Далее, если вы допустили какую-то ошибку в документах, например выдали документ не той формы или ошиблись в цифрах, нормальный контрагент обязательно это заметит и попросит вас исправить документы. Однодневку, как правило, не интересует качество предоставленных ей документов,
и на их дефекты она просто не обратит внимания. Поскольку платить налоги и представлять достоверную отчетность она не собирается, ей не нужно и вести учет, ни налоговый, ни бухгалтерский. А значит, первичные документы ей вообще не нужны. Это — еще одна возможность проверить, является ли поставщик однодневкой или «белой» компанией. Достаточно направить ей акт сверки расчетов, допустив в нем небольшую ошибку, буквально на несколько рублей. Если поставщик ведет полноценный достоверный учет, он эту ошибку заметит и сообщит вам о расхождениях данных акта с данными его учета. Однодневке, которая достоверный учет не ведет, сверять ваши данные не с чем и незачем, и она подпишет любой более-менее достоверный акт сверки. Можно также, «выявив ошибку», попробовать задним числом изменить первичные документы прошлого квартала. Нормальный контрагент в такой ситуации будет возмущаться, ведь ему придется вносить исправления в учет и, возможно, пересдавать отчетность. Однодневка, скорее всего, на замену документов никак не отреагирует.

С ними сражаются налоговые инспектора, их опасаются добросовестные плательщики НДС, но их услугами продолжают пользоваться и они по-прежнему процветают. Живущие от силы пару лет, они успевают «ограбить» бюджет на миллионные суммы неуплаченных налогов и исчезнуть практически бесследно. Почти мифические существа российского делового мира – компании-однодневки.

Основные признаки фирмы-однодневки

Компании, созданные исключительно для сокрытия налогов, на самом деле довольно легко выделить и отличить от других организаций. Существуют определенные признаки, по которым можно это сделать.

Фирма-однодневка не платит налоги и не сдает отчетность. Либо делает видимость – уплачивает налоги в символическом размере, совершенно не соответствующие оборотам по расчетному счету. И отчеты представляет такие же символические, совершенно недостоверные и неактуальные.

Регистрируется такая компания на номинальное лицо, чаще всего даже не знающее, что он учредитель. Нередко это бомж или алкоголик. Найти такого директора и привлечь его к ответственности за неуплату налогов практически невозможно.

Фирма-однодневка не отягощает себя ни офисом, ни сотрудниками. Отсутствие контактных данных позволяет долгое время игнорировать запросы налоговых органов.

Подобная фирма живет всего год или два. Потом ее бросают или нелегально ликвидируют.

Фирма-однодневка создается чаще всего для одной крупной сделки. Довольно распространены одноразовые компании во внешнеэкономической деятельности. Получив доход и сняв со счетов денежные средства, создатели такой компании бросают ее еще до наступления срока по уплате налогов. Поскольку учредитель и директор – фиктивные, найти какие-то следы бывает невозможно.

Есть и регулярно использующиеся компании-однодневки. После того, как их срок жизни подошел к концу, они заменяются новыми. Документы таких фирм применяются для подтверждения расходов и вычетов по НДС. Надо сказать, что налоговой проверки документация от фирмы-однодневки чаще всего не выдерживает.

Чем грозит обычному предпринимателю встреча с однодневкой?

Даже если вы честно оплачиваете налоги и ведете достоверный учет, не прибегая к услугам сомнительных компаний, ваши контрагенты могут работать через однодневку. Если это покупатели, то ваш риск минимален, хотя все-таки существует. Вряд ли такое случится, но проверяющие могут посчитать, что это вы – хозяин однодневки и с ее помощью занижаете свою выручку, не доплачивая в бюджет налог на прибыль и НДС .

Дело будет серьезнее, если ваш поставщик окажется однодневкой. В таком случае инспектора уберут из ваших расчетов расходы, доначислят налог на прибыль, а также уберут вычеты по НДС и потребуют сделать доплату в бюджет. Доказать правоту можно попробовать, обратившись в суд, но это будет довольно сложный процесс, который вряд ли кончится однозначно в вашу пользу.

Как выявить фирму-однодневку?

«Почуяв» неладное, лучше защитить свой бизнес и отказаться от работы с однодневкой. Как ее выявить? Выше мы привели некоторые признаки таких компаний. Сочетание одного-двух не обязательно означает, что перед вами ненадежный контрагент, но одновременное присутствие трех, четырех и более признаков должно вас насторожить.

Вообще, заключая новый договор, обратите внимание, удалось ли вам пообщаться с директором, есть ли офис у компании, в каком банке открыт расчетный счет, нет в нем чего-то подозрительного. А также насколько трепетно в новой компании относятся к получаемым от вас документам – замечают ли ошибки, просят ли их исправить.

Фирма-однодневка не ведет достоверный учет и ей будет совершенно все равно, какого качества документы она получает.


Связываться с фирмой однодневкой для добросовестного налогоплательщика – вызывать на свою голову серьезные неприятности. Проверяющие давно уже знают наперечет все признаки таких компаний и схемы их работы. Мы никому не советуем использовать фирму-однодневку, потому что это – прямая дорога к конфликтам с налоговой, доначислениям, штрафам, а, самое главное, к испорченной репутации!

Мезенцева Василиса

В законодательстве нет определения понятия фирмы – «однодневки». Вместе с тем, обобщая практику применения данного термина, можно сказать, что «фирма-однодневка» — это юридическое лицо
, создаваемое исключительно с целью уклонения от уплаты налога либо в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом.

Именно такое понятие было использовано и при введении уголовной ответственности (статья 173.1, 173.2 Уголовного Кодекса РФ).

Анализируя те признаки, которые были названы выше, можно сказать, что к таким фирмам Ваш контрагент будет отнесен в том случае, если:

  • Во-первых, по мнению проверяющих, фирмы однодневки созданы не с целью получить прибыль от предпринимательской деятельности, а чтобы уклониться от уплаты налогов, заключить разовые незаконные сделки.
  • Во-вторых, если при регистрации таких компаний используют утерянные или похищенные паспорта. Как следствие, их «директора» или «учредители» даже не знают, что являются таковыми. Информацию же о реальных руководителях фирмы получить достаточно сложно.
  • В-третьих, однодневки имеют минимально допустимый законодательством уставный капитал. В частности, для обществ с ограниченной ответственностью это 10 000 рублей. На практике встречается, что уставный капитал компании формируют имуществом малой стоимости, например принтером.
  • В-четвертых, постоянно действующий исполнительный орган фирмы, как правило, не находится по месту государственной регистрации, или в качестве сведений о ее местонахождении заявлен несуществующий адрес. Хотя в действующем законодательстве не предусмотрена обязанность компаний иметь собственный офис, фирма должна оповещать инспекторов о постоянном месте нахождения своего исполнительного органа.
  • И, наконец, фирмы однодневки обычно не имеют на своем балансе имущества, финансовых вложений, ведут нерегулярную или недолгую по времени деятельность, не представляют в налоговую инспекцию отчетность либо сдают «нулевой» баланс.

Среди учредителей подобных организаций имеются «официальные учредители» – это те, кто указан в учредительных документах, и, которые, как правило, не знают об их существовании, и «теневые» – которые на самом деле всем руководят и «обладают необходимыми материальными ресурсами» и пользуются возможностями «однодневок».

Фирмы-однодневки сегодня: перспективы, тенденции

В настоящее время такие компании — самый доступный и популярный инструмент сокращения налоговых платежей и вывода чистой прибыли. Однако доступность и видимая эффективность этого инструмента оптимизации налогов оборачивается высокими рисками для пользующихся им компаний.

И если крупные организации стараются не дискредитировать себя работой с системными фирмами, то у малого и среднего бизнеса нередко не остается другого выхода.

Для них «однодневки» – основной способ сделать налоговую нагрузку компании приемлемой. Причина в том, что крупным фирмам под силу разрабатывать сложные и дорогостоящие схемы оптимизации налогообложения. В то же время малому и среднему бизнесу не хватает средств, чтобы привлекать квалифицированных специалистов и защищать свои интересы в суде.

Более того, нередки ситуации, когда Ваши контрагенты используют фирмы-«однодневки» для получения денежных средств, полностью выводя свои доходы из-под налогообложения. В таких случаях, получая товар от постоянного продавца, Вы можете не знать о том, является ли Ваш контрагент «однодневкой».

Поэтому даже если Вы не используете схемы по оптимизации налогов с использованием «однодневок», нет никакой гарантии, что Ваш постоянный поставщик того или иного товара, фирма, которую вы наняли для выполнения, скажем, ремонта офиса, не окажется вдруг в глазах налоговой «однодневкой». Проконтролировать сдает ли Ваш контрагент отчетность с теми суммами, которые Вы ему заплатили, невозможно.

Как показывает практика сопровождения налоговых проверок, обжалования решений налоговых органов в судебном порядке, обезопасить себя на 100 процентов от претензий налоговых органов невозможно. Это же утверждение относится и к вопросу о том, можно ли себя обезопасить от взаимодействий с контрагентом-«однодневкой».

Как минимизировать риски и защититься от доначислений

Однако, есть набор действий, при совершении которых Вы можете минимизировать риски по доначислениям налогов, а в случае, если они все-таки будут доначислены – по снятию в судебном порядке.

По сути, речь идет о построении системы налоговой безопасности, которая может состоять из 3-х элементов:

  • Внешний мониторинг;
  • Внутренний мониторинг;
  • Требования, предъявляемые к сотрудникам.

Внешний мониторинг, или «История» контрагента

Внешний мониторинг – это система оформления взаимоотношений с контрагентами, направленная на обеспечение налоговой безопасности путем сбора и анализа документов и информации о финансово-хозяйственном положении контрагента.

Для того, чтобы грамотно вести «историю» необходимо, прежде всего, разобраться в том, что из себя представляет Ваш контрагент.

Вы взаимодействуете с неподконтрольной организацией (возможно, однодневкой).

В этом случае «история» компании должна включать в себя:

  • Выписку из ЕГРЮЛ с датой, которая незначительно (1-2 недели) отклоняется от даты заключения договора. Желательно иметь выписку из ЕГРЮЛ на дату заключения договора. Если нет возможности получить выписку от контрагента – закажите ее сами. Закон «О государственной регистрации» это позволяет. Кроме того, в настоящее время планируется введение комплексного программного продукта, с помощью которого налогоплательщик может получить информацию о своем контрагенте из Интернета. Форма такой информации будет представлена в виде электронной выписки, а стоимость получения одной выписки будет составлять 250 рублей. Предполагается возможность «абонентского» обслуживания, когда предоставляется информация о текущих изменениях вносимых в ЕГРЮЛ в отношении той или иной организации;
  • Копию приказа о назначении генеральным директором лица, который подписывает договор. В случае, если это лицо действует на основании доверенности – копию данной доверенности;
  • Устав организации-контрагента.

Необходимо отметить, что данные документы также позволят Вам обезопасить себя от того, что сделка совершена неуполномоченным лицом, что позволит избежать Вам возможные претензии контрагента в рамках гражданско-правовых обязательств.

  • Если деятельность, осуществляемая Вашим контрагентом лицензируемая – необходимо получить копию лицензии с не истекшим сроком действия;
  • Если товар, который поставляется Вашим контрагентом, подлежит сертификации – у Вас должны оставаться копии таких сертификатов, экспертиз, справок, и т.д. Плюсом для Вас будет являться то обстоятельство, что Вы самостоятельно получили такие документы;
  • Желательно наличие документов, свидетельствующих о предварительной переписке с контрагентом, контактные данные лиц, с которыми осуществлялась взаимодействие и т.д;
  • Если юридический адрес местонахождения общества является адресом массовой регистрации, то необходимо зафиксировать сведения о фактическом адресе местонахождения;

При этом, следует учитывать, что в настоящий момент база данных об адресах массовой регистрации находится в свободном доступе на сайте ФНС России:

  • Не будет лишним также и указание в договоре на то, что продавец несет ответственность за правильность оформления счетов-фактур, и в случае их неправильного оформления он несет ответственность в размере НДС, не принятого к вычету налоговым органом;
  • Если Ваши отношения предполагают авансовую форму оплаты Вами товара, работы или услуги, необходимо наличие гарантийного письма о сроках и порядке выполнения контрагентом своих обязательств;
  • Большим плюсом при диалоге с налоговой будет являться наличие у Вас бухгалтерского баланса контрагента, в котором отсутствуют сведения о задолженности перед бюджетом, а задолженность перед кредиторами меньше дебиторской задолженности;
  • Нелишней будет и информация (в виде например служебной записки, распечаток из Интернета) о том, каким образом осуществлялся выбор контрагента, что повлияло на условия его выбора (меньшая цена, меньшие сроки доставки, удобство расположения, долгосрочное присутствие на рынке и т.д.);

Все эти данные являются «первичным», базисным комплектом документов, который не должен быть статичным (например, выписки из ЕГРЮЛ должны получатся ежегодно, или под какую-то крупную поставку, изменятся контактные лица при смене «менеджеров», обслуживающих Вашу организацию и т.д.).

Вы взаимодействуете с подконтрольной Вам организацией.

При взаимодействии с таким типом контрагента у Вас появляется лучшая возможность формирования «истории» взаимоотношений.

Однако, в таком случае, сбор информации о контрагенте не должен существенно отличатся от других «историй», чтобы не привлечь излишнего внимания налоговой инспекции. Во всем нужно знать меру и соблюдение грани, за которой начинаются подозрения во взаимосвязи с контрагентом – достаточно непростой момент, который зависит от целого ряда конкретных обстоятельств.

Внутренний мониторинг

Внутренний мониторинг предполагает разработку системы приказов, стандартов, инструкций, которые предписывают осуществлять взаимоотношение с контрагентами определенным способом. Например, в них может быть предусмотрено, что сотрудник, передающий документы (акты выполненных работ и т.д.) должен убедиться в том, что передает их сотруднику организации, потребовав у него доверенность. В случае, если у Вас организован пропускной режим можно записывать посетителей с указанием их данных и организаций, которые они предоставляют.

Требования, предъявляемые к сотрудникам

Закрепив те или иные требования в приказах, стандартах и инструкциях, необходимо ознакомить с ними сотрудников организации и следить за тем, чтобы ими выполнялись все требования.

Так, самым простым примером, может служить то, что менеджеры должны в полном объеме заполнять информацию о контрагентах, проверять правильность заполнения реквизитов счетов-фактур.

В целом, если мы говорим об определенной системе взаимоотношений между контрагентами, то, по нашему мнению, она должна разрабатываться индивидуально, в зависимости от характера действий, долгосрочности предполагаемых отношений и других существенных условий.

Остерегайтесь «однодневок»!

Мы с легкостью определяем все фирмы однодневки и готовы разработать индивидуальную безопасную схему работы с контрагентами непосредственно для Вас.

Для этого достаточно направить запрос на наш адрес и мы свяжемся с Вами.

Если вы заключите договор с фирмой-однодневкой, то рискуете потерять деньги и ввязаться в судебный процесс. Поэтому лучше проверять контрагента заранее. ФНС России выделяет ряд критериев, на которые инспекторы в первую очередь обращают внимание. Мы дополнили эти критерии советами от судей и сформулировали уникальные признаки однодневки.

Что такое фирма-однодневка

В Налоговом кодексе нет определения фирмы-однодневки. Налоговые инспекторы считают, что фирма однодневка – это юридическое лицо, которое создается не для ведения предпринимательской деятельности, а для ухода от налогов. Однодневками такие компании называют потому, что, как правило, они работают в течение короткого промежутка времени, а потом закрываются.

Признаки фирмы-однодневки

Рассмотрим критерии, по которым налоговики отбирают компании, декларации которых аннулируют.

Регистрация менее года

Фирмы-однодневки часто создают для определенной сделки, поэтому контрагент с регистрацией менее года сразу вызовет подозрение налогового инспектора. Кроме того, компания, созданная недавно, еще не успела зарекомендовать себя. Невозможно проверить, будет ли она добросовестно выполнять свои обязательства, и есть ли у нее активы. Но у этого правила есть два исключения.

  1. Компания создана в результате реорганизации в форме преобразования. В этом случае новая компания появляется только на бумаге, а фактически продолжает действовать прежняя. Поэтому нужно смотреть не дату образования новой компании, а дату регистрации ее предшественника (см. также
    ).
  2. У компании есть известный учредитель. Такая компания, скорее всего, будет работать добросовестно, чтобы не испортить репутацию учредителю. Кроме того, учредителя можно будет привлечь к субсидиарной ответственности по ее долгам.

Реорганизация в форме слияния или присоединения

Компании, у которых есть долги и нет желания их выплачивать, часто пытаются уйти от ответственности с помощью реорганизации. Ликвидировать компанию с долгами можно только через процедуру банкротства, а это сложно, дорого и долго. Намного легче провести реорганизацию в форме слияния или присоединения, когда компания должник присоединяется к фирме-пустышке, и к правопреемнику переходят все долги (ст. 58 ГК РФ). В этом случае у кредиторов не будет оснований волноваться. Не зная о формальном характере реорганизации, они будут уверены, что правопреемник выплатит им долги. Кроме того, присоединение к фирме в другом регионе, поможет компании поменять судебную юрисдикцию, если ей грозят иски.

Руководитель и единственный учредитель – одно лицо

Особенно тщательно нужно проверить контрагента, у которого единственный учредитель, руководитель, а иногда еще и бухгалтер – одно физическое лицо. В фирмах-однодневках обычно нет реальных учредителей и директоров. Их заменяют номинальные участники – граждане, которые за небольшие деньги готовы предоставить свои паспортные данные для регистрации на себя компании. Они не участвуют в управлении компании, а только числятся в ЕГРЮЛ. При заключении сделки с таким контрагентом нужно настоять на личном присутствии руководителя при подписании договора. Если это невозможно, лучше отказаться от работы с такой компанией ().

Как избежать обвинений в связях с однодневками

Чтобы одобрить ту или иную сделку, финансовый директор должен понимать ее налоговые риски. В случае претензий со стороны инспекции ему придется искать деньги, чтобы оплатить штрафы или услуги юристов.

Основной налоговый риск по сделкам – компанию обвинят в связях с контрагентами-однодневками. Чтобы обезопасить компанию от обвинений, проявите должную осмотрительность и проверьте контрагента до заключения сделки.

Массовый руководитель или учредитель

Если директор или учредитель числятся одновременно в нескольких компаниях, их можно назвать массовыми. Количество компаний для критерия массовости установила в своих письмах ФНС России. Причем одно касается компаний, зарегистрированных до 1 августа 2016 года (письмо ФНС РФ от 03.08.16 № ГД-4-14 [email protected] ), а второе – организаций, зарегистрированных после этой даты (письмо ФНС РФ от 03.08.16 г. № ГД-4-14 [email protected] ).

Компаниям, образованным до 1 августа, повезло больше, так как критерии проверки для них мягче. Под подозрение попадают юридические лица, в которых директор, управляющая компания или участники числятся в более чем 50 организациях. Остальные компании попадут в список налоговых проверок, если директор руководит более чем 5 организациями, управляющая компания управляет более чем в 20, а участники числятся более чем в 10 юридических лицах.

Есть дисквалифицированные лица

Нет связи по адресу регистрации

Адрес регистрации, указанный в ЕГРЮЛ, может отличаться от адреса, по которому контрагент ведет деятельность. В этом случае контрагент рискует не получить письма, поступившие по адресу регистрации. Если налоговая служба отправит контрагенту корреспонденцию, и письма несколько раз вернутся обратно, налоговая может запросить у контрагента достоверные сведения об адресе. Если контрагент не представит их, налоговая может обратиться в суд с требованием ликвидировать компанию.

Адрес массовой регистрации

Одним из основных признаков фирм-однодневок остается подозрительное место регистрации компании. ФНС России даже упомянула это в своем в определении фирмы-однодневки (письмо от 24 июля 2015 г. № ЕД-4-2 [email protected] ). Компанию могут заподозрить, если по ее адресу уже находится более пяти организаций или она зарегистрирована в разрушенном здании. Переезд во время налоговой проверки тоже станет поводом для подозрений. Если компания зарегистрирована по адресу массовой регистрации, но не находится по нему, у нее должен быть фактический адрес, по которому она ведет деятельность. Поэтому при заключении сделки с таким контрагентом, нужно прописать этот адрес в договоре. Иногда адрес массовой регистрации не означает, что компания однодневка. Например, компания зарегистрирована в бизнес-центре.

В Росстате нет бухгалтерской отчетности или показатели нулевые

Компании должны сдавать бухгалтерскую отчетность в органы статистики. Ранее штрафы за непредставление отчетности были небольшие, поэтому компании не сдавали отчетность в Росстат, но с 2016 года штрафы увеличились (Федеральный закон от 30.12.2015 г. № 442-ФЗ). Теперь для бухгалтеров, руководителей и ИП штрафы равны от 10 000 до 20 000 рублей, а для организаций — от 20 000 до 70 000 рублей (ст. 13.19 КоАП РФ).

Если контрагент не сдает отчетность, вы не сможете проверить его платежеспособность, а также оценить возможность взыскания средств в случае неисполнения обязательства. Нулевые показатели означают, компания не вела деятельность.

У организации нет расчетного счета

Инспекторы видят однодневку в компаниях, которые не открыли расчетный счет в течение трех месяцев после регистрации компании. Все налоговики, которых мы опросили, утверждают, что такое встречается крайне редко. Компания сразу привлечет внимание инспекторов. Они поинтересуются, как она собирается работать, чем заниматься.

Компания может не открывать счет, если собственник передумал вести бизнес. В этом случае ее безопаснее быстрее закрыть. Но наказать компанию налоговики не могут. Если попытаются привлечь за несдачу отчетности, то нечего будет даже заблокировать.

Будьте готовы доказать, что не проводите сделки без счета. Иначе налоговики могут оштрафовать за кассовые нарушения на 50 тыс. руб. (ст. 15.1 КоАП).

Организация закрыла счета

По мнению контролеров, однодневки часто открывают и закрывают расчетные счета, чтобы служба безопасности банков не заподозрила схемы. Счет открывают под конкретную сделку.

Некоторые однодневки используются для присоединения к ним компаний, которые стали не нужны собственникам. Таким однодневкам расчетные счета вообще не нужны.

Счетов может не быть у благонадежной компании, если у нее перерыв в деятельности. Это нужно пояснить инспекторам.

У компании больше 10 расчетных счетов

Однодневкам нужно много счетов, потому что их часто закрывают. Кроме того, фиктивные компании так снижают обороты по отдельным счетам, чтобы не привлекать внимания банка. Подозрительно, если счетов более 10.

Банкиры считают, что много счетов — не всегда признак схем. Тарифы на услуги могут отличаться либо кредиты выдают при условии, что компания откроет расчетный счет.

Компания открывает счета в неместных банках

Компания вправе открыть счет в любом регионе. Но налоговики подозрительны к тем, кто пользуется счетами в неместных банках. Ведь руководитель периодически должен приходить в офис лично, даже если подключил онлайн-сервисы.

Поясните контролерам, почему выбрали банк в другом регионе. Например, в вашем городе небольшое количество банков, которые работают с юридическими лицами. Или неместный банк предложил организации открыть счет на выгодных условиях. Подтвердите доводы документами — коммерческим предложением банка, выписками по счетам.

Найдите контрагента для проверки

Налоговый консультант 1C-WiseAdvice

В очередном порыве борьбы с однодневками высшее налоговое руководство порой доходит до абсурда. Наглядный тому пример – два десятка новых признаков однодневки, придуманных ФНС.

Признаки фирмы-однодневки перечислены в
письме ФНС России от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 . Новый документ официально разрешает налоговикам из-за малейших подозрений аннулировать сданные компанией налоговые декларации. В результате все обернется штрафами и блокировкой счетов. Не исключено, что при этом «под раздачу» попадут и вполне себе добропорядочные организации.

Изначально в документе налоговики назвали 22 критерия «нехорошей компании». Наряду с вполне себе ожидаемыми, как, например, отсутствие компании по юридическому адресу, постоянная сдача нулевок, отсутствие сотрудников и т.п., в «черном списке» оказались совершенно неожиданные «критерии».

Например, компанию посчитают неблагонадежной, если представитель компании, взаимодействующий с ИФНС, прописан в другом регионе. Ошибка бухгалтера в номере корректировки уточненной декларации – также повод задуматься и внимательнее присмотреться к компании.

В первой редакции письма даже присутствовал такой совершенно абсурдный признак: «Если руководитель организации явился на допрос в ИФНС с представителем (адвокатом), то это может свидетельствовать о возможной непричастности к ведению финансово-хозяйственной деятельности». Однако после многочисленных писем и жалоб со стороны налоговых правозащитников, в том числе в Генеральную прокуратуру, 21 сентября 2018 года (Письмо ФНС от 21.09.2018 № ЕД-4-15 [email protected] ) данный признак был исключен.

Признаки компании-однодневки

Рассмотрим более подробно признаки компании-однодневки, которые касаются:

  • непосредственно генерального директора;
  • отчетности компании;
  • общих вопросов деятельности организации, а также возможные способы предотвратить неприятные для компании и ее руководителя последствия.

Итак, новые признаки однодневки, касающиеся персоны генерального директора
.

1. Генеральный директор игнорирует вызовы на допрос

Криминально, если директор больше двух раз проигнорировал вызов на допрос, – в этом случае компанию могут посчитать однодневкой. По мнению ФНС, от допросов уклоняются номинальные руководители компаний.

Как защититься
. Ни в коем случае не игнорировать вызовы на допрос. Если директор без уважительной причины не может явиться на допрос в назначенный день и час (болезнь, командировка, отпуск), – стоит запастись документами, подтверждающими неявку: больничный лист, копию приказа об отпуске (командировке) и проездные билеты.

2. Генеральный директор работает бесплатно

В ФНС уверены, что в однодневках директор подставной, поэтому зарплату ему не начисляют. Поэтому, когда в отчетности инспекторы видят нулевой доход директора – это для них сигнал о том, что перед ними однодневка.

Как защититься
. Неначисление заработной платы директору можно объяснить тем, что он же является учредителем и получает не заработную платы, а дивиденды. Однако при использовании такого аргумента дивиденды действительно должны выплачиваться. В противном случае такой аргумент усугубит ситуацию, ведь установить, реально ли учредитель получает дивиденды, для инспектора не представляет никакого труда. Поэтому в целях снижения рисков безопаснее все же платить директору хотя бы «минималку».

3. Генеральный директор проживает и прописан в разных местах

Если директор столичной фирмы с юридическим адресом в Москве прописан во Владивостоке, налоговики могут заподозрить, что руководитель возглавляет компанию лишь на «бумаге», и сама она фиктивная.

Как защититься
. Имеет смысл оформлять иногороднему руководителю компании временную регистрацию там, где зарегистрирована компания. Тогда налоговики вряд ли усомнятся в реальности руководителя. Корреспонденция от ИФНС также будет приходить на адрес временной прописки, а значит, директор вовремя ее получит и отреагирует на запрос или приглашение ИФНС.

4. Генеральный директор сменился накануне отчетности

Директора меняют, как правило, когда прежний генеральный себя чем-то скомпрометировал. ИФНС объявила его номинальным и потому не принимает у компании отчетность за его подписью. Также новый руководитель нужен, если компанию хотят «бросить». Все эти мотивы давно уже знают в ИФНС, а потому смена генерального директора накануне отчетной кампании может привести к серьезным проблемам.

Как защититься
. Назначать нового директора сразу после сдачи отчетности за какой-либо период. Нового руководителя целесообразно подготовить к тому, что его могут вызвать для беседы в ИФНС – дабы убедиться, что он реален и подписи на отчетах не фиктивные.

5. Генеральный директор – иностранец

По мнению налоговиков, если руководитель компании не является резидентом (то есть подолгу отсутствует на своем рабочем месте в РФ), то осуществлять реальное руководство компанией он не может. Более того, если такой директор «прибыл» из офшора или льготной зоны, – то компанию однозначно заподозрят в схемах. Также, по мнению ФНС, на иностранца записывают компанию, от которой хотят избавиться при помощи схемы «альтернативной ликвидации» – это когда учредителем делают иностранца, которого инспекторы явно не будут искать в другой стране, чтобы допросить или попытаться взыскать с него долг компании перед бюджетом.

Как защититься
. Директор-иностранец должен идти на контакт с российскими налоговиками, лично являться на встречу и отвечать на вопросы, касающиеся деятельности компании – только так можно доказать, что директор реальный.

Следующая группа – признаки отчетности «нехорошей компании»
:

1. Неправильная нумерация уточненных деклараций

В декларации по НДС всегда проставляется номер корректировки:

  • 0 – если сдается первичная декларация;
  • 1 – если подается первая уточненная к изначальной;
  • 2 – вторая уточненная и т.д.

ФНС уверена, что чаще всего сдаются «уточненки» однодневками, причем поскольку контрагентов-участников схем много, то зачатую такие компании очень часто путаются в номерах корректировочных деклараций и пишут неправильный.

Как защититься
. Чтобы не вызвать подозрений, корректировки лучше не подавать вообще. Для этого нужно досконально проверять отчетность перед сдачей. Если какая-то ошибка все же произошла, то проверяйте номер корректировки декларации. Также отслеживайте опечатки в первичке, нумеруйте документы по хронологии. Иначе инспекторы решат, что компания фиксирует сделки от случая к случаю и не учитывает операции. Такую компанию могут посчитать участником схем.

2. Компания несколько периодов подряд сдает нулевые декларации

Как правило, нулевые обороты по счетам – у однодневок, так как они не показывают обороты по счетам, чтобы не платить налоги.

Как защититься
. Компания может приостановить свою деятельность по объективным причинам (сезонность, спад спроса на продукцию из-за высокой конкуренции и т.д.). Поэтому целесообразно заранее подготовить убедительные пояснения, а к ним приложить выписку из банка, подтверждающую нулевые обороты.

3. Компания не убрала расхождения с прошлой отчетности

Расхождения в заявленных по декларации счетах-фактурах – это «красная тряпка» для налоговиков, сигнализирующая о том, что перед ними декларация однодневки. И если компания не предпринимает попыток убрать расхождения – инспекторы окончательно убедятся в неблагонадежности компании и аннулируют ее декларации.

Как защититься
. Сдавать отчетность по НДС только после сверки с отчетностью контрагентов – это поможет выявить неточности и внести необходимые исправления.

4. Вычеты по НДС больше 98%

ФНС установила безопасную долю вычетов в начисленном налоге – 89%. Все, что выше, уже вызывает интерес со стороны инспекции. Но криминалом в глазах инспекторов является ситуация, когда вычеты близятся к 100% – это явный признак того, что компания участвует в транзитной цепочке, т.е. проводит операции с целью ухода от НДС.

Как защититься
. Перенести часть вычетов на будущие периоды. Сейчас Налоговый кодекс позволяет откладывать вычет на срок до трех лет.

5. Доходы в декларациях приближены к расходам

Если расходы почти равны доходам, то суммы налогов к уплате близятся к нулю, поэтому налоговики считают, что компания проводит транзитные операции. Кроме того, низкая доля налогов – меньше 0,9% от дебетового оборота по счету – вызовет негатив у банка, и компании могут заблокировать счет (см. Методические рекомендации 18-МР).

Как защититься
. Подготовить для ИФНС подробные пояснения, почему в декларации расходы приблизились к доходам. Например, компания раньше арендовала, а теперь приобрела помещение, купила дорогостоящее оборудование или же выплачивает кредит. К пояснениям необходимо приложить подтверждающие документы: договоры, платежки и т.д.

И наконец, коротко, об общих признаках компании однодневки
. Большинство из них – давно не новость.

  1. Новые организации – компании, которые работают меньше полугода.
  2. Компания отсутствует по адресу, указанному в ЕГРЮЛ.
  3. Нет договора аренды с собственником помещения, где находится компания.
  4. В компании всего один сотрудник или сотрудников в штате нет.
  5. Компания постоянно «мигрирует» из одной инспекции в другую.
  6. Компания работает без расчетного счета в течение трех месяцев с момента своей регистрации или у нее более 10 расчетных счетов. Также плохой признак – закрытие всех счетов.
  7. Компания открывает расчетные счета в других регионах, а не в том, где она зарегистрирована.
  8. Транзитный характер движения денег по счетам – компания получает деньги на счет и тут же пересылает эти деньги «поставщикам», причем в той же сумме. Деньги не задерживаются на счете более двух дней.
  9. Недостоверные сведения в ЕГРЮЛ (об адресе, руководителе, учредителе компании).
  10. Представитель компании живет в другом регионе.
  11. Установлен факт «обналички».

При обнаружении одного или нескольких из вышеназванных признаков письмо налоговой службы предписывает инспекторам проводить:

  1. Допрос руководителя компании (или ИП).
  2. Осмотр помещений.
  3. Запрашивать документы у банков и в удостоверяющих центрах.
  4. Проводить экспертизу.

Если в результате проведения таких мероприятий собралось много признаков того, что компания является фирмой-однодневкой, инспекторам позволено проводить аннулирование деклараций по НДС и годовых деклараций по налогу на прибыль. Аннулирование деклараций соответственно приведёт к тому, что расчетный счет заблокируют, на компанию будут наложены штрафы и пени. Именно поэтому такой «механизм воздействия» на компании инспекторам представляется очень действенным.

<script data-cfasync="false" src="/cdn-cgi/scripts/5c5dd728/cloudflare-static/email-decode.m