Выбор читателей. Какие налоги платят с отпускных в. Когда необходимо платить ндфл с отпускных

Отпускные облагаются страховыми взносами в 2018 году
или нет? Данный вопрос возникает у большинства работодателей. Выделяют несколько видов отпускных выплат, которые требуют определенного порядка исчисления взносов. Рассмотрим их подробнее в данной статье.

Виды отпусков, с которых исчисляются страховые взносы

Ежегодный оплачиваемый отпуск — это право любого работника (ч. 1 ст. 21, ст. 114, 115 ТК РФ).

Трудовым кодексом, помимо ежегодных, предусмотрены и другие категории отпусков:

  • отпуска, предоставляемые работникам за определенный режим или условия труда, например, ненормированный рабочий день, вредные либо опасные условия труда, особый характер трудовой деятельности и др. (ст. 116, ст. 321 ТК РФ);
  • отпуск, связанный с совмещением работы с учебной деятельностью: получением высшего образования, степени бакалавра и т. д. (ст. 173-176 ТК РФ);

Страховые взносы должны быть рассчитаны со всех категорий отпусков (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Это касается и отпусков, не закрепленных в ТК РФ, но предусмотренных работодателем. Например, Минфин требует уплаты взносов с дополнительного дородового отпуска — см.

.

Ознакомиться с мнением чиновников и судей о том, облагать или нет взносами стоимость санаторно-курортных путевок, можно в материале

.

Отпускные, не облагаемые страховыми взносами

Законодательством РФ предусмотрены отпускные выплаты, не облагаемые взносами на социальное страхование:

  • Дополнительный отпуск гражданам, подвергшимся радиационному излучению при аварии, произошедшей на Чернобыльской АЭС (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Такие выплаты являются компенсацией вреда здоровью работников и осуществляются из бюджетных средств.
  • Отпуск, связанный с лечением в санаторно-курортных организациях, который предоставляется работникам с профессиональными заболеваниями или с производственными травмами (п. 1 ст. 8 закона № 125-ФЗ). Если во время производственной деятельности произошел несчастный случай с работником или он получил профессиональное заболевание, работодатель обязан обеспечить его дополнительным оплачиваемым отпуском на время его проезда, лечения и восстановления, а также возместить затраты на проезд до места лечения и обратно.

Так как данные выплаты являются обеспечением по социальному страхованию, взносы на сумму отпускных начислять не надо (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Как уплачиваются страховые взносы с отпускных

Отпускные являются частью основного заработка работника, поэтому они включаются в расчетную базу по страховым взносам. Это утверждено в п. 1 ст. 420 НК РФ.

Страховые взносы рассчитываются и уплачиваются с вознаграждений, выплачиваемых работникам по трудовым договорам, по итогам месяца. П. 3 ст. 431 НК РФ предусматривает перечисление страховых взносов в бюджет до 15-го числа следующего месяца.

За несвоевременное или неполное перечисление страховых взносов на работодателя могут быть наложены штрафные санкции.

Итоги

Платить ли с отпускных страховые взносы? Да, конечно, если только это не оплата за отпуск, для которого закон сделал исключение. Отпускные — это часть заработка, поэтому облагается взносами на общих основаниях. За неуплату взносов будет штраф.

Зачастую бухгалтеру требуется рассчитать и уплатить НДФЛ с переходящих отпускных. Ведь отпускные выдаются до отпуска, которые начинается в следующем месяце. Расскажем, что на этот счет говорит Налоговый кодекс РФ и приведем примера расчета НДФЛ с переходящих отпускных.

Рассчитайте НДФЛ в момент выплаты

Отпускные нужно выплатить сотруднику за три дня до его ухода в отпуск. Этого требует статья 136 Трудового кодекса РФ.

При переходящем отпуске бухгалтер сталкивается с ситуацией, когда работнику выплачивается доход, относящийся к будущему месяцу. То есть, к примеру, в августе выдаются отпускные, а сам отпуск будут проходить в сентябре. В таком случае удержать НДФЛ нужно при фактической выплате отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть в момент выплаты отпускных бухгалтеру следует рассчитать НДФЛ со всей суммы отпускных. Это подтверждается письмом Минфина России от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139.

Учтите налоговые вычеты

При расчете следует уменьшить налоговую базу на сумму налоговых вычетов, которые полагаются работнику за тот месяц, в котором он отправляется в отпуск.

При этом вычеты следует предоставить в общем порядке за текущий месяц. Как-то «делить» или перераспределять вычеты, приходящиеся текущий и следующий месяцы, не следует. Это подтверждается письмом Минфина России от 15.11.2011 № 03-04-06/8-306.

Расчет НДФЛ с переходящих отпускных и учет налоговые вычетов поясним на примере.

Пример расчета НДФЛ с переходящих отпускных

Организация применяет УСН. Менеджеру по продажам Тришиной И.П. с 25 июня 2016 года предоставлен основной оплачиваемый отпуск 14 календарных дней (с 25 июня по 8 июля включительно). У Тришиной единственный ребенок. То есть, ей полагается стандартный вычет в размере 1400 руб. (доход сотрудницы с начала года, не превысил 350 000 рублей на момент выплаты отпускных, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Сумма отпускных Тришиной была рассчитана ей в размере 26 500 руб., в том числе:

11 357,15 рублей – отпускные за июнь;
15 142,86 рублей – отпускные за июль.

18 июня Тришиной был выдан аванс по зарплате за июнь в сумме 12 000 руб. НДФЛ с этой суммы бухгалтер не удерживал.

При расчете НДФЛ с отпускных был учтен причитающийся сотруднице налоговый вычет за июнь. Сумма НДФЛ с отпускных составила 3263 руб. ((26 500 руб. – 1400 руб.) × 13%).

30 июня Тришиной начислили зарплату за июнь в размере 37 500 руб. (с 1 по 24 июня включительно, то есть, до отпуска). На 30 июня доход Тришиной с начала года не превысил 350 000 руб. В связи с этим право на стандартный вычет за работницей сохраняется. С общей суммы зарплаты Тришиной бухгалтер по состоянию на 30 июня рассчитал и удержал НДФЛ – 4875 руб. (37 500 руб. × 13%).

В общем случае работник имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

При этом работник может разделить отпуск на несколько частей по согласованию с работодателем. В таком случае одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. А остальные дни работник может использовать как ему угодно.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Если работник не использовал право на отпуск до увольнения, то при увольнении ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.

Документальное оформление отпуска

Для оформления отпусков сотрудникам необходимо оформлять график отпусков.

Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.

В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.

С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.

Срок выплаты отпускных

Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.

В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие — праздничные и выходные — дни.

Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.

Расчет суммы отпускных

Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя . При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)

Бухгалтерский учет

Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.

Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.

Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.

Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.

Оценочные обязательства в бухгалтерском учете отражаются на счете .

Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 «Основное производство» (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 «Общехозяйственные расходы» (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы на продажу» (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 «Резервы предстоящих расходов» .

В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета в кредит счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» соответственно.

Налог на прибыль организаций

Сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда.

Указанные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Применение ПБУ 18/02

Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).

По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при расчете отпускных

Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.

Организация, в результате отношений с которой получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.

Страховые взносы при расчете отпускных

Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Отпускные: подробности для бухгалтера

  • Отпускные в 2017 году: на что обратить внимание?

    Работникам компенсаций за неверно начисленные отпускные, поскольку сотрудник имеет право оспорить… работникам компенсаций за неверно начисленные отпускные, поскольку сотрудник имеет право оспорить… прежде, чем выплатить отпускные работникам, бухгалтеру надо рассчитать отпускные два раза, исходя… локальным нормативным актом.
    Если сумма отпускных, рассчитанных исходя из 12 предшествующих… учета отработанного времени).
    Вначале рассчитываем отпускные, исходя из расчетного периода, установленного…

  • Предоставление отпуска педагогическим работникам и расчет отпускных

    Что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. … предоставления отпуска и расчета отпускных.
    Для работников образовательных организаций… что бухгалтерам придется подсчитывать отпускные и оформлять необходимые документы. … Положения материальная помощь, суммы отпускных, пособия по временной нетрудоспособности, …
    Начислены сотрудникам (работникам) отпускные в части сформированного резерва… учитываются.
    3. Сумма отпускных определяется как произведение среднего дневного…

  • Исключаем ошибки при расчете отпускных

    Отпуска нужно начислить и выплатить отпускные. Казалось бы, ничего сложного… статью.
    Вот и началась отпускная пора. Летом количество отпускников вырастает… прогулы.
    Приведем
    пример
    расчета отпускных, когда один или несколько месяцев… расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать:
    только премии, … таковые, необходимо разобраться, завышены отпускные или занижены. Если занижены, … что невыплата в установленный срок отпускных влечет предупреждение или наложение административного…

  • Как избежать путаницы в отпускных

    Штраф. Следует также учитывать, что отпускные учитываются при расчете страховых взносов… . Следует также учитывать, что отпускные учитываются при расчете страховых взносов… отпуске выходит позже фактической выплаты отпускных, это может вызвать претензии… ли произведена фактическая выплата, начисление отпускных осуществляется в том периоде, на… осуществлены выплаты. Т.е. отпускные по переходящим отпускам будут учитываться… по порядку начисления и выплаты отпускных. Например, работники перед отпуском…

  • Удержание суммы излишне выплаченных отпускных при увольнении работника

    Увольняющегося работника сумму излишне выплаченных отпускных при предоставлении отпуска авансом? Необходимо… увольняющегося работника сумму излишне выплаченных отпускных при предоставлении отпуска авансом? Необходимо… Кроме корректировки суммы излишне начисленных отпускных следует произвести пересчет суммы страховых… этим возмещение суммы излишне выплаченных отпускных работником может производиться только… удержании с работника излишне выплаченных отпускных, а нормами трудового законодательства такое…

  • Актуальные вопросы по расчету отпускных

    Которые интересуют бухгалтеров при расчете отпускных.
    Какие выплаты включаются в средний… сотрудника и сумму причитающихся ему отпускных.
    Определим количество календарных дней… величина среднего дневного заработка и отпускных?
    По календарю при шестидневной… Положения № 922).
    Как рассчитать отпускные при суммированном учете рабочего времени… олимпиаде. При расчете суммы отпускных указанное вознаграждение будет учтено в… .2008 № 2337-17).
    * * *
    Сумма отпускных определяется путем умножения среднего дневного…

  • Сложные случаи расчета отпускных

    Дальнейшем варианте переноса или продления отпускных дней.
    Рассмотрим первый вариант… период остается прежним и сумма отпускных, соответственно, не меняется.
    … на другой период, предусматривает перерасчет отпускных. Предположим, что сотрудница Орлова… случае предусмотрен перерасчет отпуска, поскольку отпускные дни разрываются и, соответственно, … листа сумма за четыре отпускных дня автоматически сторнировалась. Оставшиеся… рассчитает среднедневной заработок, сумму отпускных и денежной компенсации.
    Если…

  • Как рассчитать отпускные в 2017 году

    Рассчитывают среднедневной заработок. Ничего сложного.
    Отпускные — средний заработок за время отпуска… 1 221,45 рублей.
    Считаем отпускные
    Умножаем среднедневной заработок на продолжительность… отпуска — получаем сумму отпускных.
    Берем 1 221,45 … = 17 100,24 рублей.
    Выплачиваем отпускные
    Отпускные выплачивают за 3 календарных дня… .
    Собрался сотрудник в понедельник, отпускные нужны уже в пятницу.
    Упрощенцы… влияет на налогооблагаемую базу.
    С отпускных нужно перечислять НДФЛ.
    НДФЛ…

  • Отпускные: рассчитываем и признаем в налоговом учете

    Вы узнаете, какие разъяснения относительно отпускных расчетов поступили от финансового ведомства… .
    Рассчитываем отпускные
    Расчет отпускных в соответствии со ст. 139 … . Следовательно, к выплате работнику причитаются отпускные, рассчитанные в соответствии с локальными… ее следует выплатить работнику.
    Учитываем отпускные для целей налогообложения прибыли
    Возможность… перечисление НДФЛ с суммы выплаченных отпускных производятся одновременно с исчислением, удержанием…

  • Определяем средний заработок при расчете отпускных

    Что бухгалтерам необходимо будет рассчитывать отпускные работникам. В статье напомним… учетом определенных нюансов.
    Расчет отпускных в соответствии с трудовым законодательством… общему правилу при расчете отпускных необходимо пользоваться Положением об… сотрудников финансового ведомства.
    Расчет отпускных с учетом разъяснений Минфина
    Финансисты… акте организации закреплено, что отпускные рассчитываются за два календарных года… Трудовым кодексом.
    Примеры расчета отпускных в различных ситуациях
    Если…

  • Заполнение 6-НДФЛ: отпускные выплаты

    Получения дохода при выплате сотруднику отпускных определяют на день его выплаты… , в котором фактически произведена выплата отпускных. Соответственно, именно эту дату нужно… в отношении вида дохода «Суммы отпускных выплат».
    Пример
    Операцию по выплате… .07.2016) произведена соответствующая доплата отпускных. Так как эта выплата фактически… начисляется и выплачивается одновременно с отпускными выплатами и в полном объеме… выплаты к виду дохода «Суммы отпускных выплат» может повлечь некорректное заполнение…

  • Переплата заработной платы и отпускных. Как исправить?

    Допущенных при начислении зарплаты и отпускных.
    Переплата заработной платы, а… допущенных при начислении зарплаты и отпускных.
    Выясняем причину, в результате… операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и… задолженности по переплате зарплаты и отпускных при добровольном согласии работника… операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и… задолженности по переплате зарплаты и отпускным при добровольном согласии работника…

  • Необходимо ли производить перерасчет отпускных, если сотруднику не доплатили заработную плату за месяц перед отпуском?

    Сентябре?
    Нужно ли пересчитать сумму отпускных после того, как сотруднику… . В связи с этим отпускные рассчитываются исходя из начисленных ему… года. Необходимо ли пересчитать сумму отпускных после того, как сотруднику… № 922. Указанным постановлением перерасчет отпускных предусмотрен только для случая повышения… заработной платы. Другие случаи перерасчета отпускных выплат законодательством не установлены.
    … Таким образом, оснований для перерасчета отпускных не усматривается.
    Следует помнить, что…

  • В каком месяце выгодно пойти в отпуск в 2019 году?

    Работнику, чтобы получить максимальную сумму отпускных?
    Позади квартальные отчеты, до… работнику, чтобы получить максимальную сумму отпускных?
    Как правило, бухгалтеры идут… составлять график отпусков.
    Как рассчитываются отпускные?
    Порядок определения среднего заработка… рабочих дней).
    Рассчитаем сумму отпускных в трех вариантах, если… среднедневной заработок и сумма отпускных за 14 дней отпуска получатся… руб.). Среднедневной заработок для расчета отпускных составит:
    (588095руб. : 346,72дн.) = …

  • Оплата отпуска за счет созданного резерва

    Быть исчислен за счет созданного отпускного резерва.
    Кратко о предоставлении… Инструкции № 174н).
    Рекомендации по расчету «отпускного» резерва приведены в Письме Минфина… расходы бюджетного учреждения на выплату:
    отпускных – отражаются по виду расходов 111 … руб.
    Отражены расходы на оплату отпускных, относящихся к текущему финансовому периоду… налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск… расходов не отражаются. Для начисления отпускных, если работник фактически не…

Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 114 ТК РФ). Не позднее чем за 3 дня до его начала сотруднику должны быть выплачены отпускные (ст. 136 ТК РФ). На отпускные начисляются страховые взносы (в том числе «на травматизм»), поскольку отпускные признаются объектом обложения взносами и не поименованы в списке необлагаемых выплат (ч. 1 ст. 7 , ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , п. 1 ст. 20.1 , ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Страховые взносы с отпускных: когда платить

Обязательные платежи по взносам работодатель исчисляет по итогам каждого календарного месяца исходя из сумм, начисленных в пользу работника (ч. 3 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). А уплачивает их в ПФР, ФСС и ФФОМС не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Страховые взносы с отпускных начисляются за тот же месяц, в котором были начислены отпускные. Даже если дата начисления отпускных и дата их выплаты работнику попали на разные месяцы (Письма Минтруда от 04.09.2015 N 17-4/Вн-1316, N 17-4/В-448). Аналогично в ситуации, когда отпускные начислены в конце текущего месяца, а сам отпуск работника приходится на следующий месяц, страховые взносы тоже должны быть начислены за месяц начисления отпускных (Письмо Минтруда от 12.08.2015 N 17-4/ООГ-1158). Таким образом, если отпускные начислены в июне, значит, и страховые взносы должны быть начислены за июнь, и включены в расчет по форме РСВ-1 (Приложение N 1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п) за I полугодие. А уплачены — не позднее 15 июля.

Исключения из правила

Не всякие отпускные облагаются страховыми взносами. В списке исключений:

  • оплата допотпуска, предоставляемого «чернобыльцам». Поскольку она выплачивается за рамками трудовых отношений (Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985);
  • оплата отпуска для санаторно-курортного лечения, предоставляемого, если с работником произошел несчастные случай или он получил профессиональное заболевание (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ , Письмо Минтруда от 27.10.2015 N 17-3/В-524).

В указанных ситуациях начислять взносы с сумм отпускных не нужно.

Облагается ли взносами компенсация за неиспользованный отпуск

Если из организации увольняется работник, у которого есть дни неиспользованного отпуска, ему может быть выплачена

C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2018 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Право на отпуск

Если работник принят по , то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

  • 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
  • 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания — 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

  • не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
  • не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, теперь есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены
. Кроме того, новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 6 июня 2018 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер должен провести 1 июня 2018 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2018 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2018 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

  • выпуск КЭП в подарок 2 месяца
  • обслуживания счёта бесплатно
  • напоминания о сроках сдачи и оплаты
  • автоматическое заполнение декларации

НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

  • беременные женщины и несовершеннолетние;
  • занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2018 году также будут различаться:

  • 2012 — отпускные;
  • 2013 — компенсация за неиспользованный отпуск.